5월 18일(월) 현대사회와 회계 최동규(경영학박사/회계학 전공)

- 목 차- 제5장 거래의 기록 제1절 결산의 예비절차 제2절 결산 본 절차 – 장부의 마감 제3절 결산 후 절차

회계순화과정(Accounting Cycle) 2019-02-25 회계기간 중 회계처리 회계기간 말 결산작업 거래의 발생 분개 (분개장) 전기 (총계정원장) 시산표 재무제표 회계상 거래 여부 계정과목 계정의 분류 전기의 의의 전기의 목적 결산의 정의 시산표의 의의 거래의 8요소 계정의 기입법칙 계정의 전기 방법 잔액시산표작성 거래의 이중성 분개의 절차 (거래여부) (어느 변) (어떤 계정) (금액) 전기의 절차 (계정 찾기) (금액 기입) (일자,상대계정과목 금액) (상대계정과목기입) 제좌의개념 시산표작성절차 (계정 잔액계산) (계정과목 순) (잔액기입) (대차평균확인) 거래의 종류 정산표의 의의 정산표의 작성

결산(Closing) 정의 ■ 회계기간 동안 발생한 기업의 재무상태와 경영성과를 재무제표라는 보고서로 일목요연하게 요약하는것 회계기간 말에 기업의 자산, 부채, 자본의 재무상태와 수익과 비용을 비교한 경영 성과를 작성하는 절차 ■ 기업에서는 한 회계 연도말에 장부를 마감하여 자산, 부채, 자본의 상태를 조사하는 동시에 순손익을 정확히 계산하고 연말 현재의 재무상태와 회계기간중의 경영성과를 명백히 하는 절차 ■ 회계기말에 장부를 마감하여 자산, 부채, 자본의 상태를 정리하고, 발생한 수익과 비용을 비교하여 순손익(경영성과)를 체계적으로 파악하는 일련의 절차

시산표(T/B Trial Balance)의 의의 ■ 회계기간 중에 작성된 분개장의 기록이 모두 총계정원장에 올바르게 전기되었는지를 확인하는 절차 ■ 대차평균의 원리에 의해 시산표의 차변과 대변의 금액합계가 일치하여야 한다 ■ 시산표의 종류 ㅇ 합계시산표 : 원장 각계정의 차변금액의 합계와 대변금액의 합계를 모아서 작성한 표 ㅇ 잔액시산표 : 차변란에 원장 차변잔액을, 대변란에는 원장 각 계정의 대변잔액을 모아서 작성한 표 -> 대차금액의 합계를 차감한 잔액만을 모아서 작성 ※ 자산, 부채, 자본, 수익, 비용 등의 각 계정의 잔액을 나타냄으로, 전기의 정확성 여부를 확인, 기업의 재무상태와 경영성과를 대체적으로 파악하는 장점 ※ 정산표도 잔액시산표를 기준으로 작성하게 됨 ㅇ 합계잔액시산표 : 합계시산표와 잔액시산표를 하나의 표에 모아서 작성한 표

시산표(T/B Trial Balance)의 작성절차 잔액시산표 연번 절차내용 비 고 1 총계원장에 있는 각 계정의 합계를 구하고 나서 잔액을 계산한다 계정 잔액계산 2 계정과목을 자산, 부채, 자본, 수익, 비용의 순서로 기입한 시산표 작성 ※ 6위식 정산표와 연계 자산,부채,자본 수익,비용 순서 3 차변잔액에 있는 자산, 비용은 시산표의 차변 대변잔액에 있는 부채, 자본,수익은 시산표의 대변 기입 잔액 기입 4 시산표의 차변 합계와 대변 합계를 계산 5 시산표의 차변 합계와 대변 합계가 일치하는가를 확인 대차평균의원리

시산표(T/B Trial Balance)와 오류 ■ 차변과 대변의 합이 같지 않다면 최근의 작업순서부터 오류가 없는지를 검토 ① 시산표나 계정잔액의 계산과정 오류 ② 각 계정 잔액을 시산표로 옮겨 적는 과정에서의 오류 ③ 분개장에서 총계원장으로 전기하는 과정에서의 오류 ④ 분개과정에서의 기입 오류 등이 원인 ■ 차변과 대변의 합이 같더라도 ① 거래 자체가 누락 ② 이중으로 기록 ③ 대, 차변의 계정과목이 반대로 기록

시산표(T/B Trial Balance)의 사례 전기(총계원장) 현 금 1/1 자본금 500,000 2/1 세금과공과 30,000 3/3 접대비 20,000 합계시산표 차변잔액 계정과목 대변 잔액 500,000 현금 50,000 잔액시산표 차변잔액 계정과목 대변 잔액 450,000 현금

정산표(W/S Working Sheet)의 의의 ■ 기말에 결산 본 절차에 앞서 잔액시산표를 기초로 하여 손익계산서와 재무상태표를 작성하기 위한 예비작업으로 재무제표의 작성과정을 체계적으로 정리하기 위한 작업표 ※ 장부를 떠나서 결산을 하는 셈이 됨으로 장부결산을 위한 지침이 되고, 결산의 모든 절차를 마치기 전에 재무상태와 경영성과에 대해 알게 하는 중요한 표 ■ 정산표는 6위식 정산표를 사용한다

6위식 정산표(W/S Working Sheet) 계정과목 시산표 손익계산서 재무상태표 차변 대변 자산계정 부채계정 자본계정 수익계정 비용계정 당기순이익 XXX 일치

잔액시산표 사례 차변잔액 계정과목 대변 잔액 30,000 현금(자산) - 10,000 비품(자산) 15,000 외상매출금(자산) 55,000 받을어음(자산) 5,000 상품(자산) 지급어음(부채) 60,000 자본금(자본) 50,000 임대료(수익) 상품매출이익(수익) 20,000 세금과공과(비용) 135,000

6위식 정산표(W/S Working Sheet) 사례 계정과목 시산표 손익계산서 재무상태표 차변 대변 현금 비품 외상매출금 받을어음 상품 지급어음 자본 임대료 상품매출이익 세금과공과 당기순이익 30,000 10,000 15,000 55,000 5,000 20,000 60,000 50,000 135,000 25,000 115,000 ※ 재무상태표 : 매출채권(외상매출금 + 받을어음)은 관리는 구분, 공시는 통합 매입채무(외상매입금 + 지급어음)도 관리는 구분, 공시는 통합

연습문제 – 모둠 포인트부여 ㅇ 모둠조에서 정확하게 작성한 조에게는 모두 부여함 (출석한 모둠 조원에게만 부여함) ㅇ 문제는 당일 배포