경영관리의 이해 (매출손익관리).

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1 경영관리의 이해 (매출손익관리)

2 I. 경영관리란 II. 경영계획 III. 경영실적 1. 경영 관리 2. 용어 정의 1. 경영계획 목적 2. 수립절차
3. 경영계획 수립시 유의사항 III. 경영실적 1. 매출/손익 관리 2. 수금관리

3 I. 경영관리란 1. 경영 관리 2. 용어 정의

4 I-1) 경영관리 경영관리 [ 광의적 의미의 경영관리란?] 경영 조직체가 기업의 목적 달성을 위해 수행하는 제반 활동
· 주요 업무 : 재무, 영업, 생산, 인사 , 노무, 연구개발 등 [ 협의적 의미의 경영관리란?] 현장의 매출, 원가를 관리하여, 적정 이윤을 획득하기 위한 활동 · 주요 업무 : 경영계획 수립, 경영실적 관리

5 I-1) 경영관리 현장의 경영관리 현장 경영관리의 핵심 관리 포인트
현장의 매출, 원가를 관리하여 적정 이윤을 획득하기 위한 활동 · 계획 업무 : 경영계획, 경영목표, 실행계획 점검 등 · 실적 관리 업무 : 도급계약 및 기성관리, 원가관리, 경영전망 등 현장 경영관리의 핵심 관리 포인트 예측관리에 의한 계획 수립으로 PJT의 성공적 수행에 기여 진행된 실적관리 보다는 향후의 전망관리가 더욱 중요함

6 I-2) 용어 정의 용어 정의 매출 : 상품 등의 판매 또는 용역의 제공으로 실현된 금액
· 매출에 대한 인식은 회사의 업종이 무엇이냐에 따라 달라짐 구 분 금융업 제조업 매매업 임대업 매출인식 이자수익 제품판매액 상품판매액 임대료 · 건설업의 매출은 진행 매출로서 인식하는 특성이 있다. ※ 진행 매출이란? 정 의 : 상품의 생산기간이 장기간 소요되어 생산 진행률에 따라 산정 종 류 : 원가 진행률에 의한 매출 공정율에 의한 매출 작업물량에 의한 매출

7 I-2) 용어 정의 원 가 : 상품의 제조에 쓰인 재화나 용역의 합계액
· 공사원가 : PJT의 완성을 위해 소요되는 모든 비용 합계 · 재료비, 노무비, 외주비, 장비비, 경비로 구성 구 분 적용 항목 재료비 철근, 콘크리트, 강재 장비비 공사 목적의 장비임차료 노무비 직영 인부 인건비 경 비 공사 목적의 각종 경비 외주비 외주업체 기성

8 I-2) 용어 정의 · 건설업은 전문 공종에 대한 외주공급 형태의 생산방식이 대부분
→ 원가의 대부분을 재료비와 외주비가 차지 (약 70% 수준) ※ 재료비와 외주비의 특성 - 계획 수립 및 전망시 70% 이상의 예측범위를 차지한다. - 변동 요인 발생시 PJT의 총규모에 영향이 크다.

9 I-2) 용어 정의 손 익 : 손해와 이익, 매출에서 원가를 차감한 금액 · 공사 손익 = 매출 – 공사원가
· 공사 손익 = 매출 – 공사원가 · 공사 손익율 = 공사손익/매출 (백분율) 구 분 PJT A PJT B 비 고 매 출 100억 50억 원 가 90억 40억 손 익 10억 손익율 10% 20%

10 I-2) 용어 정의 기타 용어 · 수 금 : 기성수금 = 고객사로부터 공사대가를 지급 받는 것
· 수 금 : 기성수금 = 고객사로부터 공사대가를 지급 받는 것 선 금 = 계약에 정한 용도의 자금을 先 지급 받는 것 · 미수금 : 인 정 미수금 = 세금계산서 발행 後 未 입금액 미인정 미수금 = 매출액 中 기성인정을 받지 못한 금액

11 II. 경영계획 1. 경영계획 목적 2. 수립 절차 3. 경영계획 수립시 유의사항

12 Ⅱ-1) 경영계획 목적 경영계획 왜 수립하나? 회사의 견실 경영
· 현장의 년간 예산, 공정계획 및 현안 Risk 등을 감안하여 수립 → 목표 달성을 위한 현장 관리를 통해 견실 경영 유지 회사의 성장 지표 · 회사 경영의 현 수준 진단, 미래의 성장을 위한 성장 지표 · 수주 기반 산업의 특성상 지속적 수주를 위한 지표로 활용 조직의 평가 기준 · 성과 보상주의에 근거한 조직별 경영성과 목표를 수립 → 목표 대비 실적 평가를 통한 조직 평가의 기준

13 Ⅱ-2) 수립 절차 시기별 Flow 경영계획 경영목표 실행계획 · 1년간의 현장 운영 계획을 수치화 한 자료 (당년 11월)
· 차기년도에 예상되는 예산을 근거로 편성 · 사업부 연간 목표 수립의 근간 경영목표 (익년 1월) · 전년도 확정실적 반영 · 확정된 예산을 바탕으로 수정 경영계획 수립 · 경영계획과의 차이분석을 통해 사업부 년간 목표 확정 실행계획 (익년 1월) · 경영목표 달성 검토 및 실행점검 · 현장별 차질 만회 대책 및 초과 달성 방안 수립

14 Ⅱ-2) 수립 절차 현장의 경영계획 현 장 공정계획 원가계획 매출계획 예산/인력 목표확정
· 현장 Master Plan 중 당해년도 공정계획 수립 · 당해년도 집행계획 원가 전망 원가계획 매출계획 · 작업물량에 의한 매출 산정 예산/인력 · 손익, 인당 생산성을 감안한 인력 계획 수립 목표확정 · 목표 확정 후 보고

15 Ⅱ-2) 수립 절차 본사의 경영계획 현장별 취합 본 사 조정 확정 및 피드백 · 토목사업본부 취합및 검토
· 전년비 신장율, 회사의 성장 목표를 감안한 조정 확정 및 피드백 · 사업부 계획 확정 후 현장 피드백

16 Ⅱ-3) 경영계획 수립시 유의사항 이것만은 꼭 주의하자! 총 규모에 대한 기준 준수
· 매 출 : 현재 계약액 + 설계변경 증감분 · 원 가 : 실적원가 + 잔여공사 전망원가 구 분 총 규모 당 초 전 망 현 계약분 증감분 기실적 잔여 매 출 1,000억 600억 400억 200억 1,200억 원 가 900억 540억 360억 150억 1,050억 손 익 100억 60억 40억 50억

17 Ⅱ-3) 경영계획 수립시 유의사항 이것만은 꼭 주의하자! 체계화된 총 예정원가 전망 필요 · 실적원가 : 旣 발생원가
· 전망원가 : 잔여 시공량에 대한 체계화된 원가 전망 [ 총 예정원가 관리 체계도] 총예정 원가 실적원가 (기시공량) 전망원가 (잔여시공량) 계약범위 내 발주분 발주단가×잔량 未발주분 예상단가×잔량 계약범위 외 설계변경 未발주분 예상단가×잔량 추가공사 未발주분 예상단가×잔량

18 Ⅲ. 경영실적 1. 매출/손익 관리 2. 수금 관리

19 Ⅲ-1) 매출/손익 관리 실적관리는 왜 하나요? 경영계획/목표/실행계획 대비 성과측정 향후 잔여 원가 예측에 따른 경영전망
경영목표 실적관리 실행계획 경영계획

20 Ⅲ-1) 매출/손익 관리 매출 산정 방식 원가 진행률에 의한 매출 · 매출 = 총도급액×원가 진행률 - 공정율에 의한 매출
· 매출 = 총도급액×공정율 작업물량에 의한 매출 · 매출 = 직접비(Σ 내역별 작업물량 ×내역별 단가) + 간접비(도급제경비)

21 Ⅲ-1) 매출/손익 관리 매출 산정 방식별 장·단점 구분 원가 진행률 공정율 작업물량 산정 장점 단점
·매출의 선형적 관리 ·재무정보화 용이 ·공정관리 프로그램 연동에 의한 자동 산출 인식시점의 매출손익 상태확인이 명확함 단점 상태 확인이 불명확 집계 기간 과다로 신속성이 떨어짐

22 Ⅲ-1) 매출/손익 관리 작업 물량에 의한 매출 · 직접비 산출 : 재료비/외주비/장비비 등 원가 발생에 대한
확정 물량에 대해 도급내역단가를 곱하여 산출 · 간접비 산출 : 도급 계약시 약정한 제경비 항목별 요율에 의한 산출 혹은 직접비의 진행률 比率로 산출 ※ 발생원가에 대한 확정물량의 변동에 따라 매출과 손익 변동이 큰 특징이 있음.

23 Ⅲ-1) 매출/손익 관리 「13년 상반기 매출 산정 例」 매 출 원 가 (억원,VAT별도) 물량 손익 단가 금액 계 재료 노무
외주 장비 경비 A 공종 70 1.8 126 125 20 5 80 - +1 (0.8%) C 공종 50 2.5 100 25 60 15 +25 (25.0%) 직접비 251 225 45 140 +26 (10.4%) 간접비(30%) 75 (-%) 합계 326 300 90 +26 (8.0%)

24 Ⅲ-2) 수금 관리 수금 및 미수금 산정 방식 수 금 · 기성수금 : 인정 기성 – 기성부분의 선금액
수 금 · 기성수금 : 인정 기성 – 기성부분의 선금액 · 선 금 : 계약금액 × 선금율 미수금 · 인 정 미수금 = 기성수금 – 실제 입금액 · 미인정 미수금 = 누계 매출액 – 누계 기성 인정액 (인정기성 × 선금율)

25 Ⅲ-2) 수금 관리 기성수금 및 미수금 산정 例 13년 계약액 : 800억 선금율 : 30% 기성수금(④) = ② - ③
13년 상반기 13년 하반기 매 출 ① 340억 460억 원 가 275억 400억 손 익 65억 60억 인정기성 ② 320억 480억 선수공제 ③ 96억 144억 실수금액 ④ 224억 336억 입 기 성 ⑤ - 560억 금 선 금 ⑥ 240억 계 미 인 정 ⑦ 수 미인정 ⑧ 20억 13년 계약액 : 800억 선금율 : 30% 기성수금(④) = ② - ③ 선 금(⑥) = 800억×30% 인 정미수금(⑦) = ④ - ⑤ 미인정미수금(⑧) = ① - ② ※ 미수금은 전회 값을 합하여 누계 관리함.

26 Ⅲ-2) 수금 관리 매출 (or 경리매출) · 원가진행률에 의한 매출 도급기성(or 공무매출) · 작업물량에 의한 매출

27 감사합니다.