표준원가계산 및 활용 2. 실적원가 계산 및 원가정보 제공 3. ABC 제도 도입 및 수익성 관리 4. 원가차이 정보 관리

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1 표준원가계산 및 활용 2. 실적원가 계산 및 원가정보 제공 3. ABC 제도 도입 및 수익성 관리 4. 원가차이 정보 관리
1. 표준원가 수립절차 및 계산방법 2. 실적원가 계산 및 원가정보 제공 3. ABC 제도 도입 및 수익성 관리 4. 원가차이 정보 관리 ‘ 재무실 원가팀

2 1. 표준원가 수립절차 및 계산방법  Item 개념 및 유형
▶ Item은 Supply Chain 전체에서 관리되는 모든 Material을 의미 함. ▶ ERP 적용을 위해 Item 단위로 모든 업무처리기준이 통합, 표준화 해야 하며 ▶ 이를 활용하여 구매, 생산, 판매, 원가 등 모든 업무처리가 Cross Functional하게 이루어짐. 공급사 제조 유통 고객 원료/자재 Item 판매품 Item 판매품 Item 반제품 Item ■ 판매품, 반제품의 Item체계는 업무의 특성을 고려하여 Planning Item과 Actual Item으로 2계층 운영 ▶ Planning Item : 수요예측 및 통합 판매/생산계획의 기본단위로 활용, Actual Item의 Grouping Item(N:반제품,P:제품) ▶ Actual Item : 주문처리, 품질설계, 작업지시, 재고관리, 원가계산 등 실행업무의 기본단위로 활용

3 1. 표준원가 수립절차 및 계산방법  BOM 관리항목
■ 생산 Item 한 단위 ← 소재/원료Item (Consumed Item) 별 실수율, 투입 원단위 등의 정보 관리 ▶ Quantity : 생산 Item 1톤 생산에 필요한 소재,원료 Item의 원단위를 설정 ▶ Yield : 실수율 설정 ▶ Sub-Inventory : 소재,원료 Item의 불출 창고를 정의 ▶ WIP Supply Type : 소재,원료 Item의 불출방법 정의 - Push Type : 제철소로부터 조업실적을 연결 받아 실적량으로 불출처리 (반제품) - Assemble Pull Type : BOM에 정의한 Quantity (원단위)에 의해 자동 불출처리(부원료) ● 전로 용강 1톤 생산시의 Quantity/Yield Data 사례 조업 제원치(300톤/CH) 전로용강 구 분 고로용선 Scrap Fe-Mn Fe-Si 전로투입량 260톤 55톤 300Kg 450Kg 실수율 95% 고로용선 Scrap Fe-Mn Fe-Si Quantity,Yield Data생성(전로용강 1톤 생산) 구 분 고로용선 Scrap Fe-Mn Fe-Si Quantity 0.82톤 0.17톤 0.95Kg 1.43Kg Yield 95% * 산출식 : Quantity = 투입량/300톤 x Yield/100

4 1. 표준원가 수립절차 및 계산방법  Routing 관리항목
■ Item의 제조공정(Operation) 및 순서, 제조공정별 작업시간 및 가공비, 가공부서(Department)등을 관리 ▶ Operation : 제조공정의 수순, 하나의 Routing내 복수개의 Operation 구성 가능 ▶ Department : Resource의 관리 조직으로 Cost Center 적용(1열연 가열로, 1열연 압연 등) ▶ Resource : Operation별 투입 자원(Resource)의 종류(동력) ▶ Usage : Resource의 표준 작업시간 (톤당 작업시간) ● 열연압연 Routing Data 사례 열연 Routing 열연 B O M Produced Item 권취코일 Item B 열연 압연 By Product 가 열 로 OP 압 연 OP 열간 압연 Scrap Item C Consumed Item Slab Item A Operation Seq. Operation Resource UOM Usage (톤당) Department 10 가열로 동력 분(Min) 1.5 열연가열로 20 압연 0.2 열연 압연

5 1. 표준원가 수립절차 및 계산방법  Item Cost 정의 Routing
Cost Type : Item Cost는 운영목적에 따라 다양하게 정의할 수 있음 - 적용 예: 주기 – 01_Q1(2001.1/4), 01_Q2(2/4), 01_Q1(3/4), 01_Q4(4/4) 구분 – (A1)1공장, (A2)2공장, (A3)3공장 , (A4)4공장, (A5)5공장, (P)공장평균 Cost Elements : 제품원가의 기본적인 구성요소로서 Oracle ERP는 5가지로 정의되며, 각 Cost Elements별로 여러 개의 Sub-Elements를 정의할 수 있음 1. Material : 제품구성 요소 중 원료비를 의미하며, 주/부원료 등의 물품대를 정의함 2. Material Overhead : 원료 구입시 발생되는 부대비용(운송비/ 하역비/ 관세) 3. Resource : 제품을 생산에 투입되는 자원 (동력) 4. Resource Overhead : 제품을 생산하기 위하여 투입되는 자원 중, 직접 투입되는 Resource를 기준으로 안분 계산한 비용 (자재비,인건비등) 5. OSP(Outside Processing) : 생산작업을 외주 용역을 이용하여 수행할 경우에 설정 Routing ※ Dept별로 Resource Cost와 Resource Overhead Cost를 정의하고 Routing의 Department와 연결 함 Dept Overhead Resource

6 조업부서는 공장별로 BOM/Routing 과 표준원가를
1. 표준원가 수립절차 및 계산방법  표준원가계산 변화내용 ㅇ Item 및 BOM/Routing이용으로 정확한 표준원가 계산 표준원가 계산 정보제공 유형 Cost Rollup Item Cost BOM 구성 항목별 원가 작업 공정별 가공비 변동비/ 고정비 생산계획 BOM Routing 원료구매단가 가공비단가 ㅇ As - Was대비 As - Is 변화 모습 구분 As - Was As - Is 활용성 생산/판매/원가 강종간 Code 불일치로 원가 Data의 타 부문 활용 미흡 표준화 된 전사 기준 통합 Item Code 및 BOM/Routing 활용 타 부문( 생산/판매/품질/구매 등)은 별도 Code 체계 변환 없이 원가 정보 이용 가능 정확성 표준 제원치 정합성 미흡 년 단위 표준원가 설정 BOM/Routing을 이용하여 표준의 정합성 확보 분기 단위 표준원가 설정 조업부서는 공장별로 BOM/Routing 과 표준원가를 조업관리의 목표로서 활용 필요

7 Frozen용 표준과 공장별 표준의 원가차이 정보 생성
1. 표준원가 수립절차 및 계산방법 공장별 표준원가 구분 계산 ERP에서는 한 Item에 대해 하나의 표준원가만 계산하고 이를 기준으로 생산실적과 차이 분석을 수행함 현상 및 문제점 결산용 표준원가(기본기능)와 차이분석 용 공장별 원가(Alternate 기능 보완)를 구분 관리함 해결 방안 Frozen용 표준원가 공장별 표준원가 공장별 생산 실적 열연 제품 열연 제품 열연 제품 표준원가 계산용 공장별 BOM/Routing 공장별 BOM/Routing 가중평균 BOM 가중평균 Routing 열연 1공장 BOM 열연 1공장 Routing 열연 1공장 BOM 투입 실적 열연 1공장 Routing 투입 실적 재무용 표준과 공장별 표준 비교 정보 생성(개발) 공장별 원가차이 계산 정보 생성(개발) Frozen용 표준과 공장별 표준의 원가차이 정보 생성 공장별 표준과 실적과의 원가차이 정보 생성 - 결산용(Frozen) 표준원가 기준으로 Transaction 처리 - Frozen용 표준과 Alternate BOM/Routing상 표준을 비교하여 원가차이를 계산하는 기능을 Extension - Alternate BOM/Routing이 공장별로 별도 등록 - 등록된 Alternate BOM/Routing과 생산실적을 비교하여 원가차이를 생성하는 기능을 Extension

8 1. 표준원가 수립절차 및 계산방법 표준원가계산 흐름 부서별 예산편성 비용 배부 자원단가 계산 표준제원치 관리 단가 관리
관리부문 공무/동력부문 직접공정 부서 계정 월 금액 직접공정의 비용 자원계획 총량 PBA11 621000 1 월 1,000,000 예산 PBA12 632000 2 월 800,000 = 직접공정 자원단가 배부(ABC기법 사용) 표준제원치 관리 단가 관리 표준원가 계산 용강 용선 망간 1 ton 0.1 ton BOM Routing 0.5시간 RH 공정 전로 구매단가 1 ton 4,500원/톤 용강 용선 :1,000 원/ton 망간 :10,000 원/ton 전로 : 2,000 원/시간 RH : 3,000 원/시간 용선 망간 전로 공정 RH 공정 1 ton ￦1,000 0.1ton ￦1,000 0.5시간 ￦1,000 0.5시간 ￦1,500 직접공정 자원단가

9 2. 실적원가 계산 및 원가정보 제공 Cost Center Code 분류 체계 ㅇ Cost Center 결정 시 고려요소
- 제조부문은 물류중심 부문-공장-공정으로 설정, 양소 동일공정은 가능한 C/C를 일치 - 관리/보고/배부에 용이하도록 공장단위와 인사조직과 Hierarchy 체계 유지 - 공무/관리부문 및 판매/일반관리 C/C는 ABC를 고려한 인사조직 단위(팀/과)로 분류 사소(character 1자리) - 부문(character 1자리) - 공장/팀(character 1자리) - 공정(numeric 2자리) 직 접 부 문 소구분 1 부문 1 공장/팀 1 공정 2 적용 사례 포항제철소 1열연 공장 압연공정 소구분 : P 부문 : H 공장 : A 공정 : 02 => Code : PHA02 B : 제선 E : 제강 G : 강편/선재 H : 열연 K : Mini Mill L : 후판 M : 냉연 S : 스테인레스 T : 동력 U : 공무 V : 지원 Code 뒤 3자리 **000은 부문 집계 - 전표발생 無 : PM000 (포)냉연부 Code 뒤 2자리 ***00은 공장/팀 집계 전표발생 無 : PMA00 (포)1냉연 Code 뒤 2자리 ***99은 공장/팀 공통 - 전표발생 有 : PMA99 (포)1냉연 공통 P : 포항 K : 광양

10 2. 실적원가 계산 및 원가정보 제공 Cost Element 분류 체계 고려사항
원가정보 이용자가 편리해야 하며, 한계수익성 정보 제공을 위해 변동비/고정비가 구분 가능수준 회계계정과 원가계산 항목의 Mapping 가능, 배부기준 정보 수집의 용이성을 고려 Cost Element Material Material Overhead Resource Resource Overhead Resource Overhead Outside Processing Cost Sub Element 철광석,석탄 광산물기타, 철원류,STS원료, 합금철, 비철금속, 기타원료, 부산물 운임 보험료 관세 하역비 제비용 변동/고정재료비 노 무 비 고정 포장비 감가상각비 변동 제 경비 고정 제 경비 부생 에너지 임가공비 에너지비용 변동포장비 회계 비용 계정 - 원료 Item - Scrap,지금, 급외 등 자가부산물 운임 보험료 관세 하역비 등 - 조업,정비 변동/고정재료비 - 노 무 비 - 고정 포장비 - 감가상각비 - 변동외주비,변동경비,변동보조공정대체 - 고정외주비,고정경비,고정보조공정대체, 공무/관리부문비,공통비,부생에너지 등 동력부문비 변동포장비

11 Real Time 원가 계산으로 월말 재고 조정 목적의 실수율이나 T/H 조정이 불가하므로 정확한 실적 Data 관리가 필요함
2. 실적원가 계산 및 원가정보 제공 실적원가 정보제공 ㅇ 구매/생산/출하 등 물류 거래 발생 즉시 표준원가를 이용한 Real-Time 원가 계산 수행 As - Was 재 무 정 보 월 실적단가에 의한 월 Batch 원가 계산 월중에는 실물 흐름에 관계없이 재무정보 산출 불가 매출원가 재고자산 실물 흐름 (원료/재료/제품등의 입고/소비/생산/출하) 원가 결산 방법 월초 월말 As - Is 재무 정보 실물 흐름과 연계한 재무정보 산출 표준원가를 이용한 Real Time 원가 계산 매출원가 재고자산 Real Time 원가 계산으로 월말 재고 조정 목적의 실수율이나 T/H 조정이 불가하므로 정확한 실적 Data 관리가 필요함

12 2. 실적원가 계산 및 원가정보 제공 Job Order별 원가계산 ㅇ 일 원가분석으로 현실적인 원가 절감 활동 추진 지원
As - Was As - Is 월 누계 원가 강종별 실적 분석 일별 Job Order별 실적 분석 (단위:천원) (단위:천원) 강종코드 실수율차 원단위차 능률차 조업도차 발생일 H1 600 150 350 100 1~말일 H2 310 200 -90 Job Order Actual item 총차이 실수율차 T/H차 E27P14-1 F1 25 15 10 E27P14-2 7 8 -1 차이과다 Job 중점 관리 Job Order와 재료 일품이 1:1이기 때문에 별도의 Matching 작업 없이 분석 가능 분석 대상이 일별로 발생 원가 강종이 수개의 재료 일품 단위로 이루어져 있어 별도 Matching 작업등 분석 시간 과다 소요 월말에 분석 대상 집중 시간대별 업무 흐름 Time Task 07시 12시 15시 조업 마감 Job Order마감 원가정보제공 ○ 원가차이 발생요인의 분석과 개선 조치 사항을 즉시 조업에 반영할 수 있음 ○ 이러한 기능을 최대한 활용하기 위한 공장별 인원관리/업무변경 검토 필요

13 ABC (Activity Based Costing: 활동기준원가계산) 의 개념
- 각 부서에서 보유한 자원을 해당부서에서 수행하고 있는 각 활동(주문입력,출하관리,매출결산 등)에 배부한 후, 제품이나 고객이 소비한 활동량에 따라 간접비를 배부하여 원가를 계산하는 기법 부서별 자원 수행업무(활동) 원가대상 주문입력활동 인원 설비 비품/자재 고객 제품 활동별 자원 소비량 원가대상별 활동 소비량 출하관리활동 매출결산활동 ABC 구축 범위 1단계 (2001.6) 안 정 화 2단계 (2002.1~ ) 3단계 (2004.1~ ) 데이터 축적 (1년) 행정,노무,생산, 품질,환경,정비 (생산공장/에너지 제외) 제철소 부문 전부서 적용 본사 부문 생산공장 및 에너지 부문 확대 회사 전부문 ABB 구현 ※ ABB:Activity Based Budgeting

14 활동분석을 통하여 원가절감 요소를 찾아내고,개선기회를 도출함
3. ABC 제도 도입 및 수익성 관리 프로세스 원가분석 ㅇ 프로세스측면에서 부가가치가치를 창출하는가? 어떤 작업을 개선해야 하는가? 자재구매 프로세스 저장사용 소요판단 공급사선정 입고처리 (26백만원) 주문처리 전통적 방법 ABC 방법 계정비용 (백만원) -인건비 -외주비 -재료비 -복리후생비 -감가상각비 비용계 활동원가 (백만원) -입하검수(6명) -검수분석(6명) 비용계 고비용 활동 -입고정산(10명) -클레임처리(2명) ? 비부가가치 활동 활동분석을 통하여 원가절감 요소를 찾아내고,개선기회를 도출함

15 3. ABC 제도 도입 및 수익성 관리 제조간접비 합리적 배부
ㅇ 간접비 배부기준 개선을 통한 원가에 대한 신뢰성 향상 및 배부의 합리성 제고 As - Was As - Is 제조간접비용을 생산량 혹은 인원수 기준으로 일괄 배부 - 환경, 노무, 행정부서 비용 : 인원수 - 품질, 공정, 연구소 비용 : 생산량 ※ 간접비 배부의 합리성 결여 제조간접비용을 활동소비량 기준 배부 ※ 환경부문 - 폐기물 처리 활동 : 폐기물발생량 - 수질보전 활동 : 용수사용량 자원화팀 발생비용(829 백만원) 배부사례 TO-BE (단위 : 백만원) AS-IS배부기준 : 인원수 - 1제강 (2,658명) 1열연(3,159명) TO-BE 배부기준 : 폐기물 발생량 - 1제강(1,022 천톤) 1열연(72 천톤) 774 AS-IS AS-IS 450 379 TO-BE 55 1 제 강 1 열 연 조업부서장은 어떤 요인에 의해 얼마의 간접비를 배부 받았는지 알 수 있고, 어떤 개선 활동을 하면 Cost를 낮출 수 있는지 쉽게 접근할 수 있음

16 제품별,고객별 정확한 총원가 계산 및 수익성 분석을 통하여 수익성 위주의 전략 수립 및 판매가격 결정의 기초자료로 활용
3. ABC 제도 도입 및 수익성 관리 총원가비용 배부의 정합성 As-Was 회사 전체 판매비를 SLAB 투입량 기준으로 전 판매품별 일괄 배부 선급검사 수수료가 타제품에도 배부 (원가대상) (천원/t) 30 SLAB 투입량 후 판 판매비 (전사) STS열연 20 ● ● ● 냉 연 후판 후판 ● 후판 STS열연 냉연 ● ● ● As - Is 팀별 판매비를 활동소비수량을 기준으로 판매품 Item별 배부 Item별 판매비 차별화 (활동) (원가대상) (천원/t) 주문건수 주문처리활동 후판 A 30 판매비 (후판판매팀) 선급재 주문Lot 大 선급재 주문Lot 小 선급검사활동 후판 B 20 비 선급재 · · · 후판 C 후판 A 후판 B 후판 C 제품별,고객별 정확한 총원가 계산 및 수익성 분석을 통하여 수익성 위주의 전략 수립 및 판매가격 결정의 기초자료로 활용

17 수익성에 기반 한 우수고객에 대한 우대전략 가능
3. ABC 제도 도입 및 수익성 관리 고객별 수익성 분석 ㅇ 전사 Item체계 (AS-IS: 강종) 단일화 의한 고객별 수익성분석 가능 As - Was 고객 수주강종 원가강종 총원가 판매가 이익 단절 (강종체계 불일치) 100t 01 H1 300 330 30 A 200t 02 H2 300 320 20 B 03 필요시 원가부서 수작업계산 (6일 소요) As - Is 고객 ITEM 총원가 판매가 이익 100t F1 300 330 30 A 200t F2 290 320 30 B F3 : : : 단일 ITEM체계로 사용자가 직접 고객별 수익성조회 가능 수익성에 기반 한 우수고객에 대한 우대전략 가능 - 기술서비스 확대, 가격할인, 물량 추가배정 등

18 4. 원가차이 정보관리 원가차이 유형 WIP 차이 Backflushing차이 C/C 원가차이 구매 가격차이
ㅇ 전체 원가차이는 다음과 같이 크게 4가지로 구성 WIP 차이 : 실제 생산량을 기준으로 BOM/Routing상의 표준투입 수량과 실제 투입수량과의 차이 Backflush 차이 : Back-Flush 처리량과 실제사용량과의 차이 C/C 차이 : 공정에서 실제 작업시간 기준의 표준가공비(AQ*SP)와 실제가공비(AQ*AP)와의 차이 구매 가격차이 : 원료Item별 표준구매가격과 실제구매가격과의 차이 WIP 차이 Backflushing차이 C/C 원가차이 구매 가격차이 Item 간접공정 INV 재고실사 차이발생 가공비(AQ*SP) 제품(AQ*SQ*SP) 배부 실제비용 구매수량*SP 원료비(AQ*SP) PPV 차이수량*SP 보조공정 차이금액 실제비용 구매수량* (PO단가-SP) 직접공정 가공비(AQ*SP) 원가차이 부분

19 4. 원가차이 정보관리 WIP 차이 WIP차이 설명 WIP차이 상세 항목 WIP (반)제품재고 작업시간 SP × AQ
SP × SQ 원료 투입량/ 소재 투입량 SP × AQ 원가차이 부분 공정 진행 중인 재고란 개념으로 가열로/압연공정 중에 작업이 투입된 상태 WIP차이 설명 Step1) Job Order별로 작업시간 및 소재가 투입(실제 투입량) Step2) 주,부원료 ,가공비 투입부분은 AQ×SP(투입 항목별 표준원가)로 원가 계산되어 WIP(재공품)에 기표 Step3) 공정 생산이 완료되어 완성품 생산실적을 INV에 재고로 입고 Step4) 실적 생산량 기준 BOM/Routing상 표준제원치(SQ×SP)의 형태로 WIP에서 차감되고 , (반)제품 재고로 입고 Step5) WIP에서 실적 투입수량기준 투입금액과 표준 허용수량 기준 완성금액과의 차이를 WIP차이로 기표 WIP차이 상세 항목 Material 차이 : 소재나 원료의 실제 투입량과 표준 투입량(BOM)과의 차이 Resource차이 : 작업시간의 실제 투입량과 표준 투입량(Routing)과의 차이 WIP조정차이 : 완성한 Item이 Scrap이 되었거나, 원 지시 Item과 다른 Item이 생산된 경우에 원래 지시 Item과 실제 생산 Item간의 단가차이

20 4. 원가차이 정보관리 부문별 WIP차이내역(7월) 구 분 차이합계 정상재 재처리재 계획외공정 Item, 중량변경 복합재
(단위:백만원) 구 분 차이합계 정상재 재처리재 계획외공정 Item, 중량변경 복합재 전 사 24,181 3,672 1,027 5,001 4,066 10,415 포 항 7,451 1,739 465 2,542 1,910 795 제선 부문 1,148 - 제강 부문 2,490 1,637 7 723 123 선재 부문 -1,492 -1,596 2 93 9 열연 부문 3,033 2,508 26 332 159 8 후판 부문 -609 -1,175 6 78 481 1 냉연 부문 812 -381 315 407 55 416 STS 부문 2,069 -402 109 1,725 399 238 광 양 16,730 1,933 562 2,459 2,156 9,620 2,122 -3,380 -3,628 102 145 6,479 3,944 402 1,769 56 308 미니밀 부문 3,889 2,100 57 1,832 -102 7,620 -2,605 688 9,413 ㅇ 재무용 원가차이 계산결과치임

21 4. 원가차이 정보관리 Backflushing 차이 Backflush 차이 설명 Backflush차이 상세 항목 ERP Inv
입고수량 Job Order별 불출 수량(SQ×SP) ERP상 재고 사용량/불출량 차이수량 Backflushing 처리 재고자산 조정 현물흐름 입고수량 실제 불출량 원가차이 부분 실물 재고 Backflush 차이 설명 일부 주,부원료나 부산물 발생의 경우 Job Order별 사용량/발생량 연결이 곤란한 Item이 존재 이러한 경우에 일단 Job Order별로는 원래 BOM상의 표준제원치로 ERP에서 사용량으로 처리하고, 일 단위 또는 월 단위로 실제 사용량/발생량과 ERP에 연결된 수량과의 차이를 정산을 하며, 이때 발생하는 수량차이를 Back-Flush차이로 처리함 Backflush차이 상세 항목 원료Backflush 차이 : 원료에 대한 표준 사용량과 실제 사용량과의 차이 생산품 Backflush차이 : 반제품/부산물에 대한 표준 사용량/발생량과 실제 사용량/발생량과의 차이

22 4. 원가차이 정보관리 부문별 Backflush 차이내역(7월) 구 분 총 계 제선 제강 선재/ 후판 열연/ 미니밀 냉연
(단위:백만원) 구 분 총 계 제선 제강 선재/ 후판 열연/ 미니밀 냉연 STS 공통 전 사 -10,284 -4,167 -7,705 1,596 -1,359 324 2,388 -1,361 포 항 -744 -1,973 -2,958 83 120 - 원 료 2,293 -1,647 385 140 3,415 생산품 -3,037 -326 -3,343 -20 -1,027 광 양 -9,540 -2,194 -4,747 -1,442 204 -8,759 -920 -5,592 -1,698 -548 -781 -1,274 845 256 752 ㅇ (광)공통으로 처리된 1,361백만원은 제강부문 Backflush 조정차이로 처리 되어야 함 ㅇ 일부 생산품 Item(E9A1,E9A2,E9E1)이 원료계정으로 사용오류 발생(7월 실적)

23 4. 원가차이 정보관리 Cost Center 원가차이(CCV) CCV 차이 설명 CCV 차이 상세 압연공정 실제비용 AQ×SP
예산차이 조업도 차이 CCV 실적 발생 분기 평균 실적 분기 평균 WIP 분기 R/P시 수립한 예산과 비용 집행실적의 차이 분기 R/P상의 조업도와 실적 조업도의 차이 원가차이 부분 CCV 차이 설명 Step1) 각 C/C(공정)별로 실제비용이 발생 GL에서 관리. Step2) 생산 공정에서 Job Order별 실제 작업시간 기준으로 SP(표준가공비)를 곱한 금액이 WIP에 투입됨. 이때 표준원가는 분기 예산과 생산계획을 이용하여 계산한 가공비 단가임 Step3) 공정별로 실제 발생한 비용(AP×AQ)과 WIP에 투입된 가공비(SP×AQ)와의 차이가 CCV로 계산 CCV 차이 상세 예산차이 : 공정별의 세부 비용항목별로 실적발생 비용과 가공비 단가 계산시 사용한 분기 예산상의 예산비용(분기비용 ÷ 3)과의 차이 조업도차이 : 표준 가공비 단가 계산의 근거인 분기 생산계획상의 조업도와 실제 해당월 조업도가 변동됨에 따라 발생하는 차이

24 4. 원가차이 정보관리 부문별 Cost Center 차이내역(7월) 구 분 포 항 광 양 실적비용 허용가공비 차 이 포 항
(단위:백만원) 구 분 포 항 광 양 실적비용 허용가공비 차 이 포 항 162,270 182,719 -20,449 178,521 203,721 25,200 제선 부문 20,943 31,013 -10,070 22,616 25,368 -2,752 제강 부문 35,643 39,311 -3,668 40,487 41,865 -1,378 선재 부문 10,445 11,025 -580 - 열연 부문 23,496 27,286 -3,790 35,827 47,198 -11,371 미니밀부문 25,753 28,495 -2,742 후판 부문 18,362 18,268 94 냉연 부문 25,189 26,179 -990 53,838 60,795 -6,957 STS 부문 28,192 29,637 -1,445

25 4. 원가차이 정보관리 구매단가 차이 구매가격차이 구매가격차이 상세 구매가격차이 원료 재고 차이금액 구매비용
WIP 구매비용 (AP×AQ) 차이금액 ((AP-SP)×AQ) SP × AQ 표준입고금액(SP×AQ) 원가차이 부분 구매가격차이 구매 원료 입고시에 표준 구매단가 대비 차이 부분을 별도로 기표함.(AP-SP)×AQ 즉, 원료재고 입고는 표준단가로 입고 실시 구매가격차이(AP-SP)는 구매 가격 차이계정에 별도 기표 구매가격차이 상세 PPV(Purchase Price Variance) : Purchase Order별로 계약 물대와 표준 물대와의 차이 IPV(Invoice Price Variance) : Purchase Order상의 계약 물대와 실제 세금계산서상의 물대와의 차이 ERV(Exchange Rate Variance) : 외자의 경우 구매 입고시의 환율과 세금계산서 발행시점의 환율과의 차이 MOHV(Material overhead Variance) : ‘부대비용차이’ 로서 표준 구매단가 설정상의 부대비와 실제 발생한 부대비와의 차이

26 4. 원가차이 정보관리 유형별 구매단가 차이(7월) 구 분 합 계 PPV IPV ERV MOHV 포 항 13,030 344
(단위:백만원) 구 분 합 계 PPV IPV ERV MOHV 포 항 13,030 344 14,635 -127 -1,822 철 광 석 -10 425 -351 -82 석 탄 816 -1,177 1,996 -4 광산물기타 981 937 44 - 철 원 류 -384 5 -328 -61 합 금 철 481 483 1 비 철 금 속 338 320 17 S T S 원 료 -2,809 -3,913 1,159 -54 기 타 원 료 공 통 13,627 3,274 12,097 77 광 양 -7,688 -1,905 1,197 -119 -6,862 -338 1,143 -1,365 -117 2,455 -980 3,469 -34 133 136 -3 -358 -222 -62 -74 33 49 -6 -1,373 -1,383 15 -828 -7,412 180 -845 115

27 4. 원가차이 정보관리 기타 차이 ㅇ Inventory 조정 차이 Inventory 조정차이 계산 HR Coil 5 ton
생산 완성 HR창고 입고 검사 SCRAP또는 Item변경 Case) HR Coil(톤당 단가: 200,000원) 5ton이 창고 입고 후에 SCRAP(단가 : 130,000)으로 등급이 조정된 경우 HR Coil 재고 SCRAP 재고 Inventory조정차이 1,000,000 650,000 350,000 5ton×(200, ,000) 5ton×200,000 5ton×130,000 원가차이 부분 Inventory 조정차이 계산 생산이 완료되어 입고가 이루어진 완성품이 검사결과 Item이 변경되는 경우 Step1) 조정전 Item은 기존의 완성품 재고에서 차감 처리(AQ × SP) Step2) 대체 Item(SCRAP 또는 Common재)을 Inventory에 입고 처리(AQ × SP) Step3) 기존 Item과 대체 Item간의 단가차이가 자동으로 계산되어 Inventory 조정차이로 기표 ( (HR Coil SP – SCRAP SP) × 수량)

28 4. 원가차이 정보관리 부문별 Inventory 차이내역(7월) 구 분 총 계 제선 제강 선재/ 후판 열연/ 미니밀 냉연
(단위:백만원) 구 분 총 계 제선 제강 선재/ 후판 열연/ 미니밀 냉연 STS 공통 전 사 -10,876 -5,024 -2,333 -37 283 292 420 -4,477 포 항 -5,635 -6,724 781 52 -90 광 양 -5,241 1,700 -3,114 - 320 240 -4,387 ㅇ (포,광)Inventory 조정차이 중 Backflush 조정차이로 계산 되어야 하는 항목 과다 - 스크랩/지금 사용/발생분 조정, 고로 용선사용 조정, 제선정립광 생산 조정 등 ㅇ 일부 생산품 Item 정산 오류 발생(7월 실적) - (포)제선정립광 생산 조정, (광)1,2지금 발생량 조정

29 ㅇ Inter-org PPV 및 Interorg 운송비 차이
4. 원가차이 정보관리 ㅇ Inter-org PPV 및 Interorg 운송비 차이 포항 광양 Interorg PPV SLAB 재고 : 10ton 표준원가 : 200,000 SLAB 재고 : - 표준원가 : 180,000 재고 10 ton이송 운송비 20,000발생 광양 포항 1,800,000 2,000,000 거래 기표 포항재고 : -2,000,000 감소 광양재고 : 1,800,000 증가 소간이송 거래 가격차이 : 200,000 불리( Interorg PPV) 소간이송시 발생한 운송비 : 20,000 불리(Interorg 운송비 차이) 원가차이 부분 소간에 재고 이송거래가 이루어지는 경우에 발생하는 차이 계정으로 흐름은 다음과 같음 Step1) 포항에서 광양으로 소간이송거래를 일으킴(재고 10 ton) Step2) 포항의 경우 AQ×SP(포항 표준원가) 만큼 재고자산이 감소함 Step3) 광양의 경우 AQ×SP(광양 표준원가) 만큼 재고자산이 증가함 Step4) 소간에 표준원가 차이((포항 SP – 광양 SP)×이송 수량)가 Interorg PPV로 자동 기표됨 Step5) 소간이송으로 인한 운송비의 경우 미리 확정된 표준원가에 반영이 불가능하므로 Interorg운송비 차이로 처리함

30 4. 원가차이 정보관리 ㅇ 원가차이 집계/활용 및 귀속 부서 정보단위 WIP 차이 Backflush Inventory 조정차이
CCV 구매가격 Job Order ● Item Tranx Type별 공 장, 공 정 ▲(일부공장) 부 문 소 귀속부서 조업부서 물류 및 조업 예산 : 전부서 조업도차이: 생산계획 구매부서