종합예산(Master Budgeting)

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1 종합예산(Master Budgeting)
제 4장 종합예산(Master Budgeting)

2 예산의 정의 계획의 수량적 표현으로 계획실행과 조정의 도구가 된다. 예산수립(Budgeting): 예산을 수립하는 과정
예산통제(Budgetary Control): 수립된 예산을 통한 통제활동

3 예산의 장점 성과를 평가하기 위한 기준을 제공 경영자와 종업원들의 동기부여
조직내부의 부서간 조정(coordination)과 의사전달(communication)을 촉진

4 참여예산 참여예산(Participative Budget): 모든 계층 관리자들의 완전한 참여와 협조에 의해 작성되는 예산.
잘 운영된다면 합리적 목표설정, 동기부여, 성과평가 측면에서 매우 큰 장점을 가짐 그러나 예산슬랙 문제가 생길 수 있음 예산슬랙(Budgetary Slack): 예산목표가 쉽게 달성될 수 있도록 예산수익(예산원가)을 과소추정(과대추정)하는 관행 예산위원회(Budget Commite): 사장 + 각 부서장 + 관리회계책임자

5 예산기간, 계속예산, 영기준예산 예산기간: 가장 흔히 사용되는 기간은 1년 단위이며, 이는 다시 분기별 또는 월별로 세분된다.
계속예산(Rolling Budget): 이미 지나가 버린 1개월 또는 1분기를 제외시키고 그대신 다가오는 1개월 또는 1분기를 새로 포함시켜 계속적으로 예산을 수립한다. 영기준예산(Zero-based Budgeting): 각 예산항목은 매년 ‘0’으로 간주되고 예산항목에 포함되기 위해서는 당해 예산항목 총액이 새로이 정당화되어야 함. 보통예산 -> 증분적 접근기준

6 종합예산 및 구성요소 종합예산(Master Budget): 기업의 모든 세부적인 영업계획과 재무계획을 포괄한 예산
영업예산(Operating Budget): 기업에서 자원의 사용과 관련된 예산(판매예산,생산예산, 판매관리예산 등) =>예산손익계산서 재무예산(Financial Budget): 기업에서 자원의 조달과 관련된 예산(현금예산, 자본예산) =>예산현금흐름표, 예산대차대조표

7 종합예산 중 영업예산 작성 단계 판매예산(Revenues Budget) 생산예산(Production Budget)
직접재료예산(Direct Materials Budget) 직접노무예산(Direct Labor Budget)

8 종합예산 중 영업예산 작성 단계 제조간접원가예산( Manufacturing Overhead Budget)
기말재고예산(Ending Inventories Budget) 매출원가예산(Cost of Goods Sold Budget) 판매비와관리비예산(Operating Expense Budget) 예산손익계산서( Budgeted Income Statement)

9 종합예산 중 재무예산 작성 단계 영업예산을 기초로 해서 다음 단계를 거쳐서 작성됨:
자본지출예산(Capital Expenditures Budget) 현금예산(Cash Budget) 예산대차대조표(Budgeted Balance Sheet) 예산현금흐름표(Budgeted Statement of Cash Flows)

10 종합예산 흐름 도표

11 종합예산 사례 상황 2005년 설립된 Hampton Freeze Inc.의 2007년도 예산
이 회사는 천연과일 재료를 사용하여 주스분말을 만드는데, 이 회사의 영업은 계절적 영향이 크다(봄, 여름에 매출이 집중). 영업사정을 잘 파악하고, 영업 및 현금계획을 잘 세우기 위해 종합예산을 작성하기로 함 종합예산 기간은 1년이나 4분기로 세분하여 작성함 => 구체적인 상황은 자료실 참조

12 판매예산(Sales Budget)

13 생산예산(Production Budget)

14 직접재료 예산

15 직접노무 예산

16 제조간접원가 예산

17 기말제품재고 예산

18 판매비와 관리비 예산

19 현금예산(Cash Budget)

20 현금예산 규칙 최소한 $40,000의 현금잔고를 유지하여야 한다. 차입은 기초시점에 상환은 기말시점에 행해진다.
차입과 원금의 상환은 $1,000 단위로 행해진다. 이자는 원금이 상환될 때 같이 지급된다.

21 예산손익계산서

22 예산대차대조표

23 전기 대차대조표