University/of/Inchon

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1 University/of/Inchon
관리회계 2012학년도 제2학기 Cost/Accounting

2 주교 재 참고서적 백태영, 관리회계, 신영사, 2012. 1. Horngren, Datar, and Rajan ,
백태영, 관리회계, 신영사, 참고서적 1. Horngren, Datar, and Rajan , Cost Accounting-A Managerial Emphasis, 14th ed., Prentice-Hall, 2012. 2. 서강관리회계연구회, 새로운 한국의 원가관리, 홍문사,

3 평가방법 1. 시험(60%) 중간고사, 기말고사, Quiz(?) 2. 과제(20%) 3. 출석(20%)

4 Management Accounting
The process of identifying, measuring, reporting and analyzing financial as well as operating information for internal users regarding the economic condition of an organization

5 Management Accounting Financial Accounting External constituencies
Internal constituencies Feedback and control Current, future oriented No regulations Financial, operational, physical measures More subjective Disaggregate Financial Accounting External constituencies Past performance Historically oriented Rules driven Only financial measures Objective Highly aggregate

6 Demand for Management Accounting Information

7 Operational Level Information needed primarily to make decisions regarding the control and improvement of operations

8 Operational Level Level of detail Types Frequency Disaggregate details
Inputs used Outputs produced Quality of service or production process Very current Frequency Very frequent

9 Middle/Upper Management
Information needed primarily to supervise, plan, and make decisions about financial and physical resources, products, services and customers

10 Middle/Upper Management
Level of Detail More aggregate Types Resources used/ Efficiency Quality of work performed Profitability Current and future Frequency Frequent

11 Senior Executives Information needed primarily to support strategic decisions that have long-term consequences for the organization

12 Senior Executives Level of Detail Types Frequency Highly aggregate
Profitability Market opportunities and threats Customer loyalty and satisfaction Technological innovations Current and future Frequency Less frequent

13 Functions of Management Accounting Information

14 Operational Control Providing feedback to employees and their managers about the efficiency of activities being performed

15 Product Costing Measuring and assigning the costs of activities performed to design and produce individual products and/or services

16 Customer Costing Assigning marketing, selling, distribution and administrative costs to individual customers so that the cost of serving each customer can be calculated

17 Management Control Providing information about the performance of managers and operating units

18 Strategic Control Providing information about the enterprise’s financial and long-run competitive performance, market conditions, customer preferences, and technological innovations

19 전반부 강의 범위 제3장 원가의 변동성과 원가추정 제4장 변동원가계산 제5장 원가-조업도-이익 분석 제6장 종합예산
제8장 기간간 차이분석

20 후반부 강의 범위 제 9장 의사결정과 관련원가 제10장 전략적 원가관리 제11장 불확실성과 의사결정 제12장 성과평가
제 9장 의사결정과 관련원가 제10장 전략적 원가관리 제11장 불확실성과 의사결정 제12장 성과평가 제13장 사내대체가격

21 제3장 원가의 변동성과 원가추정

22 주요 내용 변동원가, 고정원가, 혼합원가를 이해하라. 혼합원가는 관련범위 내 원가추정에 쓸모 있다.
계단원가는 설비의 확대와 관련된다. 올해의 원가로 내년 원가를 추정한다 - 계정분석법. 지난 2년간 자료로 내년 원가를 추정한다 - 고저점법. 지난 수년간 자료로 내년 원가를 추정한다 - 회귀분석법. 과거 자료로 미래 원가를 추정할 때 주의할 점이 있다. 과거 자료 없이 미래 원가를 추정한다 - 공학분석법. 엑셀로 원가추정하기(부록A), 학습효과 (부록B)

23 제4장 변동원가계산

24 주요 내용 직접재료원가는 변동원가인가? 직접노무원가는 변동원가인가? 제조간접원가는 변동원가인가?
변동원가와 고정원가 중 어느 것이 좋은가? 고정제조원가를 기간비용으로 처리하는 변동원가계산 공헌이익계산서가 무엇인가? 변동원가계산과 전부원가계산의 영업이익이 왜 다른가? 변동원가계산의 장점은 무엇인가? 초변동원가계산이란 무엇인가? 변동원가계산과 초변동원가계산의 영업이익이 왜 다른가? 초변동원가계산은 재고감소 노력을 촉진한다.

25 제5장 원가-조업도-이익분석

26 주요 내용 생산판매량, 원가, 이익의 관계는 무엇인가? 손익분기점과 공헌이익이 무엇인가? 손익분기점을 어떻게 구하나?
목표이익을 위해 얼마나 판매하여야 하나? 판매량이 변할 때 이익이 얼마나 민감하게 변하나? 원가절감의 이익증가 효과를 측정하자. 법인세를 낸다면 어떻게 되나? 원가-조업도-이익 기본모형의 가정은 무엇인가? 계단원가가 있다면 손익분기점이 어떻게 되는가? 전부원가계산과 원가-조업도-이익 분석 서비스업에도 원가-조업도-이익 분석을 사용하자. 원가구조와 레버리지 효과(부록)

27 제6장 종합예산

28 주요 내용 미래 계획은 예산과 함께 예산이 왜 필요한가? 영업예산과 재무예산을 세운다. 매출예산과 생산예산을 세운다.
제조원가 예산을 세운다. 매출원가 예산을 세운다. 판매관리비 예산을 세운다. 영업이익을 추정한다. 현금예산을 세운다. 예산 시뮬레이션을 한다. 누가 예산을 편성해야 하는가? 예산편성 할 때 증분예산과 영기준예산을 활용한다. 기간예산과 계속예산을 함께 사용한다. 부록 : 자본예산

29 제8장 기간간 차이분석

30 주요 내용 과거와 현재의 실적을 비교한다 판매량 증가의 이익효과는 얼마인가? - 성장요소
판매량 증가의 이익효과는 얼마인가?  - 성장요소 원가항목의 효율적 사용이 이익 증가에 기여했는가?-생산성요소 판매가와 구입가 변화가 이익 증가에 기여했는가?-가격요소 기간간 공헌이익 차이분석 종합 기간간 고정원가차이는 어떻게 분석할까?-유상열(2005) 기간간 고정원가차이는 어떻게 분석할까?-Horngren 등(2009) 기간간 영업이익 차이분석 종합 기간간 이익차이와 전략효과

31 제9장 의사결정과 관련원가

32 주요 내용 제품가격을 얼마로 정할까? 원가를 기준으로 가격설정을 하는 방법이 있다. 판매량 영향을 고려하여 가격을 정한다.
사업중단도 대안이다. 가격을 얼마나 할인하여 판매할 수 있는가? 적자제품생산을 중단하면 손실이 더 커질 수 있다. 여러 제품의 매출이 서로 영향을 미칠 수도 있다. 제약자원이 있을 때 어느 제품을 더 생산판매하여야 하는가? 외부주문으로 원가를 절감한다. 제품의 추가가공으로 수익성을 높인다.

33 제10장 전략적 원가관리

34 주요 내용 전략적 원가관리를 한다. 재고관련 원가분석: 재고는 왜 필요한가?
재고관련원가를 줄이는 최적의 재고량을 결정한다 - 경제적 주문량(EOQ) 모형. 적시(JIT)구매시스템, 적시생산시스템, 적시구매/생산시스템의 원가와 혜택 품질경영을 위한 품질원가계산: 품질이 무엇인가? 품질원가란 무엇인가? 무결점이 최선이다. 품질원가를 어떻게 측정하나? 스피드 경영의 효과분석: 빠른 고객대응이 경쟁력이다. 제약이론과 의사결정: 병목공정을 찾아 확장하여 수익성을 높인다. 병목공정의 처리능력 확대는 이익으로 직결된다. 제품수명주기 원가계산: 생산 전후 단계의 원가도 중요하다. 생산 이전단계에서 대부분의 원가가 확정된다. 원가기획과 목표원가: 신제품의 기획/개발/설계단계에서 원가기획을 한다. 목표원가, 표준원가, 카이젠 원가는 서로 다르다.

35 제11장 불확실성과 의사결정

36 주요 내용 불확실한 미래에 어떻게 대처할 수 있는가? 상황분석을 한다. 미래의 불확실성을 확률로 표시한다.
기대이익을 최대화한다. 최선의 결정을 하여도 결과적으로 보면 잘못 될 수 있다． 정보를 구하여 이익을 높이자. 불완전한 정보의 예측은 어떻게 표시하는가? 불완전한 정보도 가치가 있다. 위험을 고려한다. 위험을 좋아하는가 싫어하는가? 효용으로 위험에 대한 태도를 표시한다. 기대효용을 최대화한다.

37 제12장 성과평가

38 주요 내용 책임회계와 성과평가의 일반적 고려사항 투자성과 평가지표 균형성과표를 사용하자
각 부문을 책임과 권한에 따라 평가하자 - 책임회계. 통제가능성은 완벽하지 않다. 상대평가와 절대평가 중 어느 것이 좋은가? 목표는 어렵지만 달성가능한 수준으로 모든 평가지표는 계량화되어야 하는가? 성과평가결과를 활용하라. 투자성과 평가지표 투자성과를 수익률로 평가하자 - 투자수익률. 투자수익률을 세분화하자 - 듀퐁 분석. 투자수익률에 의한 평가의 역기능을 주의하라. 잔여이익은 모든 자본비용을 고려한 이익이다. 경제적부가가치(EVA)는 무엇인가? 투하자본을 어떻게 구하나? 자본비용을 구하자. 균형성과표를 사용하자 재무성과지표와 비재무성과지표를 보완적으로 사용하자. 균형성과표는 4가지 관점으로 평가한다. 학습과 성장부터 내부 프로세스, 고객만족, 재무적 성과까지의 인과관계 전략을 성과지표로 구체화하자.

39 제13장 사내 대체가격

40 주요 내용 사내대체가격이 왜 필요한가? 사내대체가격이 왜 중요한가? 사내대체가격으로 부문과 기업전체의 목표를 일치시킨다
사내대체가격으로 부문과 기업전체의 목표를 일치시킨다 사내대체를 막는 사내대체가격의 역할도 필요하다 모든 생산량에서 항상 목표일치인 사내대체가격이 있다 부품을 외부에서 구입할 수 있다면 사내대체가 어떻게 달라지는가? 사내대체물의 외부시장가격이 최적의 사내대체가격이다 원가를 기준으로 사내대체가격을 정한다 공급부문의 기회원가를 고려한다 이중가격이나 협상에 의한 사내대체가격 결정도 가능하다. 국제이전가격은 절세가 관심사