복식부기의 원리와 결산 및 재무보고서 작성 李 秀 銀 경남관광고등학교

8월 10일 : 학교 실습실 컴퓨터 20대를 @\1,000,000에 구입하기로 계약하다. 1. 자산 취득에 따른 회계처리 자산 취득 계약 시점 분개없음(필요시 비망기록) 납품 및 검수 시점 차변 건설중인자산 X X X 대변 일반미지급금 X X X 대금 지급 시점 차변 일반미지급금 X X X 대변 현금과예금 X X X 자산대장 등록 시점 차변 건물 X X X 대변 건설중인자산 X X X 예제 1 8월 10일 : 학교 실습실 컴퓨터 20대를 @\1,000,000에 구입하기로 계약하다. 분개없음 (필요시 비망기록) 8월 11일 : 학교 실습실 컴퓨터 20대를 납품 받아 검수하다. 차변 건설중인자산 20,000,000 대변 일반미지급금 20,000,000 8월 12일 : 학교 실습실 컴퓨터 대금을 현금으로 지급하다. 차변 일반미지급금 20,000,000 대변 현금과예금 20,000,000 8월 13일 : 학교 실습실 컴퓨터를 자산대장에 등록하다. 차변 교육연구용기자재 20,000,000 대변 건설중인자산 20,000,000

8월 10일 : 학교 실습실 컴퓨터 20대를 @\1,000,000에 구입하기로 계약하고 * 자산 대금을 일부를 계약금으로 지급한 경우 예제 2 8월 10일 : 학교 실습실 컴퓨터 20대를 @\1,000,000에 구입하기로 계약하고 계약금 \4,000,000을 현금으로 지급하다. 차변 선급금 4,000,000 대변 현금과예금 4,000,000 8월 11일 : 학교 실습실 컴퓨터 20대를 납품 받아 검수하다. 차변 건설중인자산 20,000,000 대변 선급금 4,000,000 일반미지급금 16,000,000 8월 12일 : 학교 실습실 컴퓨터 대금 중 잔액 을 현금으로 지급하다. 차변 일반미지급금 16,000,000 대변 현금과예금 16,000,000 8월 13일 : 학교 실습실 컴퓨터를 자산대장에 등록하다. 차변 교육연구용기자재 20,000,000 대변 건설중인자산 20,000,000

비용의 발생일과 지급일이 같은 경우라도 각각 분개하도록 되어 있음 2. 비용의 지급에 따른 회계처리 비용 발생 시점 차변 국내여비교통비 X X X 대변 미지급비용 X X X 대금 지급 시점 차변 미지급비용 X X X 대변 현금과예금 X X X 예제 3 8월 10일 : 사무용품 300,000을 납품 받아 검수하다. 차변 사무용품비 300,000 대변 미지급비용 300,000 8월 11일 : 사무용품 비 300,000을 현금으로 지급하다. 차변 미지급비용 300,000 대변 미지급비용 300,000 비용의 발생일과 지급일이 같은 경우라도 각각 분개하도록 되어 있음 예제 4 8월 10일 : 학교 전기요금 200,000을 현금으로 납부하다. 차변 전기통신비 200,000 대변 미지급비용 200,000 차변 미지급비용 200,000 대변 현금과예금 200,000

8월 11일 : 체육특기생에 대한 급식비 400,000의 징수를 취소하다. 3. 수익의 발생에 따른 회계처리 징수결의 시점 차변 미수 ○○ X X X 대변 ○○ 수익 X X X 징수취소 시점 차변 ○○ 수익 X X X 대변 미수 ○○ X X X 정상수납 시점 차변 현금과예금 X X X 대변 미수 ○○ X X X 과오납환부 시점 차변 미수 ○○ X X X 대변 현금과예금 X X X 대손설정 시점 차변 미수 ○○ 대손상각비 X X X 대변 미수 ○○ 대손충당금 X X X 대손확정 시점 차변 미수 ○○ 대손충당금 X X X 대변 미수 ○○ X X X 예제 5 8월 10일 : 학생 급식비 15,000,000을 징수하기로 결정하다. 차변 미수수익자부담수익 15,000,000 대변 급식비부담수익 15,000,000 8월 11일 : 체육특기생에 대한 급식비 400,000의 징수를 취소하다. 차변 급식비부담수익 400,000 대변 미수수익자부담수익 400,000 8월 12일 : 학생 급식비 14,700,000을 수납하다. 차변 현금과예금 14,700,000 대변 미수수익자부담수익 14,700,000 8월 13일 : 급식비 초과 수납액 100,000을 현금으로 반환하다. 차변 미수수익자부담수익 100,000 대변 현금과예금 100,000

4. 유형자산의 회계처리 1) 의의 : 학교교육활동에 장기간 사용할 목적으로 보유하고 있는, 물리적 실체가 있는 자산 2) 특성 (1) 학교 교육활동에 사용된다. 토지 입목 (2) 물리적 실체가 있다. 도서 (3) 일반적으로 감가상각 대상 자산이다. 예외 (4) 비화폐성 자산이다. 건설중인 자산 취득원가 = 취득가액 + 취득 제비용

연와조, 블록조, 콘크리트조, 토조, 토벽조, 목조 건물 20년(15~25년) 3) 내용연수(법인세법 시행규칙) 차량운반구, 공구기구 및 비품 5년(4~6년) 12년(9~15년) 선박 및 항공기 연와조, 블록조, 콘크리트조, 토조, 토벽조, 목조 건물 20년(15~25년) 철골 · 철근콘크리트조, 철근콘크리트조, 석조, 연와석조, 철골조 건물 40년(30~50년)

당해 지출로 인하여 유형자산의 실질적 가치가 증가한 경우 ☞ 증설, 내용연수의 연장, 성능개량, 용도 변경 등을 위한 지출로써 4) 취득 후에 발생한 지출의 회계처리 (1) 자본적 지출(거액의 지출) 당해 지출로 인하여 유형자산의 실질적 가치가 증가한 경우 ☞ 증설, 내용연수의 연장, 성능개량, 용도 변경 등을 위한 지출로써 당해 유형자산의 취득원가에 가산한다. 차변 건 물 X X X 대변 현금과예금 X X X (2) 수익적 지출(소액의 지출) 원상 회복이나 현상 유지를 위해 단순 수선비를 지출한 경우 ☞ 당기 비용으로써 수선비로 처리한다. 차변 수 선 비 X X X 대변 현금과예금 X X X * 회계처리의 오류 (가) 자본적 지출을 수익적 지출로 회계 처리한 경우 자산의 과소평가 비용의 과대계상 순이익의 감소 배당과 세액의 감소 투자자의 투자 감소 ☞ 비밀적립금(簿外資産)의 발생 (나) 수익적 지출을 자본적 지출로 회계 처리한 경우 자산의 과대평가 비용의 과소계상 순이익의 증가 배당과 세액의 증가 투자자의 투자 증가 ☞ 물탄자본(混水資本)의 발생

1) 의의 : 학교교육활동에 장기간 사용할 목적으로 소유하고 있으며, 물리 5. 무형자산의 회계처리 1) 의의 : 학교교육활동에 장기간 사용할 목적으로 소유하고 있으며, 물리 적 실체는 없으나 독점적이고 배타적으로 사용할 수 있는 법적 · 경제적 권리가 있는 자산 2) 내용연수(법인세법 시행규칙) 영업권, 디자인권, 실용신안권, 상표권 5년 특허권, 어업권, 유료도로관리권, 전기가스·수도·공업용수도·열공급 시설이용권 10년 광업권, 전신전화전용시설이용권, 전용측선이용권, 하수종말처리장시설이용권, 수도시설관리권 20년 댐사용권 50년

결산정리와 수정분개 1. 손익의 이연 비용의 이연 : 당기에 지급한 비용의 귀속 기간이 차기연도까지 지속되는 결산정리와 수정분개 1. 손익의 이연 비용의 이연 : 당기에 지급한 비용의 귀속 기간이 차기연도까지 지속되는 경우 차기의 비용만큼 당기 비용에서 차감하고 자산으로 처리 ☞“선급비용” 차변 선 급 ○ ○ ○ X X X 대변 ○ ○ ○ X X X (예제 1) 2011.5.1. ㈜평화와 청소용역 계약을 체결하고 대금 6,000,000을 현 금으로 지급하다. (계약기간 : 2011년 5월 ~ 2012년 4월) 5월 1일 : 1년분 청소용역대금 6,000,000을 지급수수료로 계상 차변 지급수수료 6,000,000 대변 현금과예금 6,000,000 2월 28일 : 2012년 3월과 4월에 해당하는 청소용역대금 1,000,000을 선급비용 (선급수수료)로 계상하여 차기로 이월 차변 선급수수료 1,000,000 대변 지급수수료 1,000,000 3월 1일 : 개시 재대체 분개 차변 지급수수료 1,000,000 대변 선급수수료 1,000,000

(2) 수익의 이연 : 당기에 수납한 수익의 귀속 기간이 차기연도까지 지속되는 경우 차기의 수익만큼 당기 수익에서 차감하고 부채로 처 리 ☞ 선수수익” 차변 ○ ○ ○ X X X 대변 선 수 ○ ○ ○ X X X (예제 1) 2011.8.1. 스매시 배드민턴 클럽과 체육관 임대 계약을 체결하고 대 금 1,800,000을 현금으로 수납하다. (계약기간 : 2011년 8월 ~ 2012년 7월) 8월 1일 : 1년분 체육관 임대료 1,800,000을 지급수수료로 계상 차변 현금과예금 1,800,000 대변 시설물사용료수익 1,800,000 2월 28일 : 2012년 3월 ~ 7월에 해당하는 임대료 750,000을 선수수익(선수시 설물사용료수익)으로 계상하여 차기로 이월 차변 시설물사용료수익 750,000 대변 선수시설물사용료수익 750,000 3월 1일 : 개시 재대체 분개 차변 선수시설물사용료수익 750,000 대변 시설물사용료수익 750,000

2. 손익의 예상 비용의 예상 : 당기에 지급해야 할 비용을 아직 지급하지 않은 경우 그 금액을 당기 비용으로 계상하고 부채로 처리 ☞“미지급비용” 차변 ○ ○ ○ X X X 대변 미 지 급 ○ ○ ○ X X X (예제 1) 2011.2.28. 미지급한 2011학년도분 통학차량 임차료 300,000을 계상 하다. 2월 28일 : 통학차량 임차료 300,000을 당기의 비용으로 계상 차변 통학차량임차료 300,000 대변 미지급비용 300,000 3월 1일 : 개시 재대체 분개 차변 미지급비용 300,000 대변 통학차량임차료 300,000 (2) 수익의 예상 : 당기에 수납해야 할 수익을 아직 수납하지 않은 경우 그 금액을 당기 수익으로 계상하고 자산으로 처리 ☞ 징수 결의한 상태이므로 별도의 분개가 필요하지 않음.

3. 대손의 회계처리 ▶ 대손이란 ? 거래처의 파산이나 재해 또는 행방불명, 사망 등의 이유로 채권이 회 수되지 못하는 것을 말한다. ▶ 대손의 회계처리 방법 1. 직접법 : 실제 대손이 발생할 경우 채권과 직접 상계하여 처리 2. 간접법(충당금 설정법) : 기말에 합리적인 방법으로 대손을 추산하고 이를 대손충당금으로 보고함 (1) 기말 결산시 채권 잔액에 대하여 합리적인 방법에 의해 대손을 추정 차변 대 손 상 각 비 X X X 대변 대 손 충 당 금 X X X ① 당기 대손 추정액 〉대손충당금 잔액 : 부족액을 추가로 설정 차변 대 손 상 각 비 X X X 대변 대 손 충 당 금 X X X ② 당기 대손 추정액〈 대손충당금 잔액 : 초과액을 환입 처리 차변 대 손 충 당 금 X X X 대변 대손충당금환입 X X X

대손충당금 잔액과 상계하여 회계처리하고, 대손충당금 잔액을 초과하 는 경우 그 초과액은 대손상각비로 처리한다. (2) 회계기간 중 실제로 대손이 발생하는 경우 대손충당금 잔액과 상계하여 회계처리하고, 대손충당금 잔액을 초과하 는 경우 그 초과액은 대손상각비로 처리한다. ① 실제 대손 발생액〈 대손충당금 잔액 차변 대 손 충 당 금 X X X 대변 미수수익자부담수익 X X X ② 실제 대손 발생액 〉대손충당금 잔액 차변 대 손 충 당 금 X X X 대변 미수수익자부담수익 X X X 대 손 상 각 비 X X X (3) 이미 대손으로 처리한 채권이 회수되는 경우 차변 현 금 과 예 금 X X X 대변 대 손 충 당 금 X X X (예제) 다음 일련의 연속된 거래를 분개하여라. 2007. 2. 28 : 학년도말 미수 수업료 잔액은 4,000,000이며, 이 중 2%가 결손처분될 것으로 추 정하다. 단, 대손충당금 잔액은 없음. 차변 미수수업료대손상각비 80,000 대변 미수수업료대손충당금 80,000 80,000

2007. 5. 12 : 미수 수업료 중 50,000이 회수 불능으로 확정되다. 차변 미수수업료대손충당금 50,000 대변 미수수업료 50,000 30,000 2008. 2. 28 : 학년도말 미수 수업료 잔액은 2,800,000이며, 이 중 2%가 결손처분될 것으로 추 정하다. 차변 미수수업료대손상각비 26,000 대변 미수수업료 대손충당금 26,000 56,000 2008. 8. 19 : 미수 수업료 중 95,000이 회수 불능으로 확정되다. 차변 미수수업료대손충당금 56,000 대변 미수수업료 95,000 미수수업료대손상각비 39,000 2009. 2. 28 : 학년도말 미수 수업료 잔액은 3,600,000이며, 이 중 2%가 결손처분될 것으로 추 정하다. 차변 미수수업료대손상각비 72,000 대변 미수수업료 대손충당금 72,000 72,000 2010. 2. 28 : 학년도말 미수 수업료 잔액은 2,400,000이며, 이 중 2%가 결손처분될 것으로 추 정하다. 차변 미수수업료대손충당금 24,000 대변 미수수업료 대손충당금환입 24,000 48,000 2011. 4. 17 : 대손으로 처리했던 수업료 중 25,000을 현금으로 수납하다. 차변 현금과예금 25,000 대변 미수수업료 대손충당금 25,000 73,000

4. 유형자산의 감가상각 ▶ 감가상각이란? 교육활동을 위하여 사용하는 유형자산은 사용 기간이 지남에 따라 그 가치가 점차 감소하게 되는데, 이러한 자산의 가치 감소분을 비용화 하는 과정을 감가상각이라 한다. ▶ 감가상각의 본질 : 취득원가를 사용 기간 동안에 체계적이고 합리적으로 배분하는 원가 배분 과정 ▶ 토지나 입목 , 도서, 건설중인자산 등을 제외한 모든 유형자산이 대상 ▶ 감가상각의 3요소 1) 취득원가 : 유형자산의 구입가액에 구입에 따른 제 비용을 포함 2) 내용연수 : 유형자산이 교육활동에 정상적으로 사용될 것으로 기대 되는 추정 기간 ☞ 법인세법 시행규칙에서 정함 3) 잔존가액 : 유형자산의 사용 가능 기간이 끝나더라도 그 자산을 매각 처분함으로써 얻을 수 있는 가치의 견적가액 ☞ 기업회계기준에서는 0 임(단, 정률법을 적용하는 경 우 취득원가의 5%로 하여 상각률을 계산)

(1) 정액법(직선법) 유형자산의 가치가 사용 기간에 비례하여 발생하는 것으로 가정하고, 매기 일정한 금액을 상각하는 방법. ◈ 감가상각비 = 취득원가 / 내용연수 (예제) 2007년 1월 1일 18,000,000에 구입한 업무용 승용차의 내용연수는 5년 이며, 잔존가액은 없다. 날 짜 매기 감가상각비 감가상각누계액 장부가액 2007. 1. 1. - - 18,000,000 2007. 12. 31. 18,000,000 / 5년 = 3,600,000 3,600,000 14,400,000 2008. 12. 31. 18,000,000 / 5년 = 3,600,000 7,200,000 10,800,000 2009. 12. 31. 18,000,000 / 5년 = 3,600,000 10,800,000 7,200,000 2010. 12. 31. 18,000,000 / 5년 = 3,600,000 14,400,000 3,600,000 2011. 12. 31. 18,000,000 / 5년 = 3,600,000 18,000,000 합 계 18,000,000 - -

(2) 정률법(체감법) 초기에 많은 금액을 상각하고, 기간이 경과할수록 상각액이 점차 감소 하는 방법으로 장부가액(미상각 잔액)에 매년 동일한 상각률을 곱하여 감가상각비를 계산. ◈ 감가상각비 = (취득원가 – 감가상각누계액) X 상각률 ◈ 상각률 = 1 - (n = 내용연수) (예제) 2007년 1월 1일 18,000,000에 구입한 업무용 승용차의 내용연수는 5년, 잔존가액은 없으며, 상각률은 연 45% 이다 날 짜 매기 감가상각비 감가상각누계액 장부가액 2007. 1. 1. - - 18,000,000 2007. 12. 31. 18,000,000 X 0.45 = 8,100,000 8,100,000 9,900,000 2008. 12. 31. 9,900,000 X 0.45 = 4,455,000 12,555,000 5,445,000 2009. 12. 31. 5,445,000 X 0.45 = 2,450,250 15,005,250 2,994,750 2010. 12. 31. 2,994,750 X 0.45 = 1,347,638 16,352,888 1,647,112 2011. 12. 31. 1,647,112 18,000,000 합 계 18,000,000 - -

(3) 연수합계법(단계체감법) 초기에 많은 금액을 상각하고, 기간의 경과에 따라 일정 금액 만큼 상각 액이 감소하는 방법. ◈ 감가상각비 = 취득원가 X 잔여내용연수 내용연수의 합 (예제) 2007년 1월 1일 18,000,000에 구입한 업무용 승용차의 내용연수는 5년 이며, 잔존가액은 없다. 날 짜 매기 감가상각비 감가상각누계액 장부가액 2007. 1. 1. - - 18,000,000 2007. 12. 31. 18,000,000 X 5/15 = 6,000,000 6,000,000 12,000,000 2008. 12. 31. 18,000,000 X 4/15 = 4,800,000 10,800,000 7,200,000 2009. 12. 31. 18,000,000 X 3/15 = 3,600,000 14,400,000 3,600,000 2010. 12. 31. 18,000,000 X 2/15 = 2,400,000 16,800,000 1,200,000 2011. 12. 31. 18,000,000 X 1/15 = 1,200,000 18,000,000 합 계 18,000,000 - -

회계기간 중 취득한 유형자산은 당 회계기간에 해당하는 기간만큼 감가 상각비를 계상하여야 한다. ◈ 월할상각(月割償却) 회계기간 중 취득한 유형자산은 당 회계기간에 해당하는 기간만큼 감가 상각비를 계상하여야 한다. (예제) 2007년 7월 1일 18,000,000에 구입한 업무용 승용차(내용연수 5년)의 당회계연도 감가상각비는 얼마인가? (단, 정액법으로 함) 18,000,000 / 5년 = 3,600,000 ☞ 1년분 감가상각비 ∴ 당기분 감가상각비 : 3,600,000 X 8/12 = 2,400,000 차변 감가상각비 2,400,000 대변 감가상각누계액 2,400,000

5.무형자산의 상각 1) 취득원가 = 취득가액 + 취득 제비용 2) 잔존가액은 “0” 3) 내용연수 : 법령에서 규정한 것을 제외하고, 20년을 초과할 수 없음 4) 상각방법 : 합리적인 방법으로 하되, 일반적으로 정액법에 의함

감가상각누계액계정을 설정하여 유형자산에서 차감하는 당기 상각액을 취득원가에서 직접 차감처리(직접법) * 유형자산과 무형자산의 회계처리 비교 1. 유형자산 감가상각(Depreciation) 감가상각누계액계정을 설정하여 유형자산에서 차감하는 형식으로 처리(간접법) 차변 감가상각비 X X X 대변 감가상각누계액 X X X 재정상태보고서 건 물 20,000,000 감가상각누계액 (5,000,000) 2. 무형자산 상각(Amortization) 당기 상각액을 취득원가에서 직접 차감처리(직접법) 차변 무형자산상각비 X X X 대변 특허권 X X X 재정상태보고서 특 허 권 8,000,000

취득 시점에서 “소모품”(자산)으로 처리하였다가 기말 결산시 실제 사용한 금액을 “소모품비”(비용)으로 회계처리. 6. 소모품에 관한 회계처리 1) 자산주의 취득 시점에서 “소모품”(자산)으로 처리하였다가 기말 결산시 실제 사용한 금액을 “소모품비”(비용)으로 회계처리. ▶ 소모품을 취득하였을 때 차변 소 모 품 X X X 대변 현 금 과 예 금 X X X ▶ 기말 결산시 ☞ 실제 사용액을 분개 차변 소 모 품 비 X X X 대변 소 모 품 X X X 2) 비용주의 취득 시점에서 “소모품비”(비용)으로 처리하였다가 기말 결산시 미 사용액을 “소모품”(자산)으로 회계처리. ▶ 소모품을 취득하였을 때 차변 소 모 품 비 X X X 대변 현 금 과 예 금 X X X ▶ 기말 결산시 ☞ 미사용액을 분개 차변 소 모 품 X X X 대변 소 모 품 비 X X X

(예제) 다음 거래를 분개하여라. 2010. 8. 19. 사무용 소모품 150,000을 구입하고 현금으로 지급하다. 2011. 2. 28. 기말 결산시 사무용 소모품 미사용액은 50,000이다. 1) 자산주의 회계처리 ▶ 2010. 8. 19. 소모품을 취득하였을 때 차변 소 모 품 150,000 대변 현 금 과 예 금 150,000 ▶ 2011. 2. 28. ☞ 실제 사용액을 분개 차변 소 모 품 비 100,000 대변 소 모 품 100,000 2) 비용주의 회계처리 ▶ 2010. 8. 19. 소모품을 취득하였을 때 차변 소 모 품 비 150,000 대변 현 금 과 예 금 150,000 ▶ 2011. 2. 28. ☞ 미사용액을 분개 차변 소 모 품 50,000 대변 소 모 품 비 50,000

결산의 실제 합계잔액시산표 경남관광고등학교 회계연월 : 2011년 2월 28일 시산표구분 : 수정전 ( 단위 : 원 ) 차 변 결산의 실제 합계잔액시산표 경남관광고등학교 회계연월 : 2011년 2월 28일 시산표구분 : 수정전 ( 단위 : 원 ) 차 변 계 정 과 목 대 변 잔 액 합 계 합 계 잔 액 21,060,000 138,520,000 현금과예금 117,460,000 - 15,600,000 36,600,000 미수수익자부담수익 21,000,000 - - 210,000 미수수익자부담수익대손충당금 460,000 250,000 - 3,600,000 미수임대료수익 3,600,000 - 50,000,000 50,000,000 토지 - - 80,000,000 80,000,000 건물 - - - - 건물감가상각누계액 4,000,000 4,000,000 12,000,000 12,000,000 구축물 - - 8,000,000 8,000,000 교육연구용기자재 - - 4,000,000 4,000,000 교육컨텐츠 - - 1,200,000 1,200,000 전신전화가입권 - - - 23,000,000 일반미지급금 23,000,000 - - 14,500,000 미지급비용 19,000,000 4,500,000 - - 순자산 150,000,000 150,000,000

계 정 과 목 합 계 잔 액 대 변 차 변 잔 액 - - 학교운영지원금수익 52,260,000 52,260,000 - - 학교회계전입금수익 49,500,000 49,500,000 - - 기숙사비부담수익 15,000,000 15,000,000 - - 급식비부담수익 40,560,000 40,560,000 - - 건물임대료수익 3,600,000 3,600,000 - - 제증명수수료수익 270,000 270,000 32,400,000 32,400,000 봉급 - - 44,680,000 44,680,000 교육활동비 - - 19,450,000 19,450,000 급식재료비 - - 6,000,000 6,000,000 계약직교원인건비 - - 2,500,000 2,500,000 사무용품비 - - 1,480,000 1,480,000 전기통신비 - - 11,000,000 11,000,000 통학차량임차료 - - 3,160,000 3,160,000 시설물수선유지비 - - 7,200,000 7,200,000 보험료 - - 210,000 210,000 국내여비교통비 - - 319,940,000 499,710,000 합 계 499,710,000 319,940,000

결산정리사항 수정분개 1. 미수 수익자 부담수익 기말 잔액의 2% 대손을 추정하다. * 당기 대손 추정액 : 15,600,000 × 2% = 312,000 * 당기 대손 설정액 : 312,000 – 250,000 = 62,000 차변 대손상각비 92,000 대변 미수수익자부담수익대손충당금 92,000 2. 건물을 감가상각하다. 잔존가액은 없으며,내용연수는 40년(정액법) * 당기 감가상각비 : 80,000,000 / 40년 = 2,000,000 차변 감가상각비 2,000,000 대변 건물감가상각누계액 2,000,000 3. 구축물을 감가상각하다. 이 학교 도복도는 2010년 6월 1일 완공됨. 잔존가액은 없으며,내용연수는 10년(정액법) * 1년분 감가상각비 : 12,000,000 / 10년 = 1,200,000 * 당기 감가상각비 : 1,200,000 × 9/12개월 = 900,000 차변 감가상각비 900,000 대변 구축물감가상각누계액 900,000

4. 교육연구용기자재를 감가상각하다. 이 교육용 컴퓨터는 2010년 8월 31일 취득함. 잔존가액은 없으며,내용연수는 5년(정액법) * 1년분 감가상각비 : 8,000,000 / 5년 = 1,600,000 * 당기 감가상각비 : 1,600,000 × 6/12개월 = 800,000 차변 감가상각비 800,000 대변 교육연구용기자재감가상각누계액 800,000 5. 교육컨텐츠를 상각하다. 이 무형자산은 2009년도 3월 5,000,000에 취득함. 잔존가액은 없으며,내용연수는 5년(정액법) * 당기 상각비 : 5,000,000 / 5년 = 1,000,000 차변 무형자산상각비 1,000,000 대변 교육컨텐츠 1,000,000 6. 건물임대료수익은 체육동호회에 학교체육관을 1년간 임대한 것임. (계약기간 : 2010년 8월 1일부터 2011년 7월 31일까지) * 당기 임대료수익 : 월 300,000 × 7개월 = 2,100,000 차변 건물임대료수익 1,500,000 대변 선수수익 1,500,000

7. 기말 사무용품 미사용액은 850,000임. * 당기 사무용품비 : 2,500,000 – 850,000 = 1,650,000 차변 사무용품 850,000 대변 사무용품비 850,000 8. 2월분 통학차량임차료 1,000,000이 미지급됨. 차변 통학차량임차료 1,000,000 대변 미지급비용 1,000,000 9. 보험료는 건물 화재보험료로 5월 1일 지급한 것임. (계약기간 : 2010년 5월 1일부터 2011년 4월 30일까지) * 당기 보험료 : 월 600,000 × 10개월 = 6,000,000 차변 선급보험료 1,200,000 대변 보험료 1,200,000

정산표의 작성 계 정 과 목 대 변 차 변 수정전잔액시산표 대 변 차 변 수정분개 대 변 차 변 재정상태보고서 대 변 차 변 계 정 과 목 대 변 차 변 수정전잔액시산표 대 변 차 변 수정분개 대 변 차 변 재정상태보고서 대 변 차 변 재정운영보고서 현금과예금 교육연구용기자재 미수수익자부담수익 대손충당금 미수임대료수익 토지 건물 건물감가상각누계액 구축물 교육컨텐츠 전신전화가입권 일반미지급금 미지급비용 순자산 21,060,000 8,000,000 15,600,000 250,000 - 50,000,000 80,000,000 4,000,000 12,000,000 1,200,000 4,500,000 150,000,000 학교운영지원금수익 학교회계전입금수익 기숙사비부담수익 급식비부담수익 52,260,000 49,500,000 15,000,000 40,560,000 21,060,000 8,000,000 15,600,000 312,000 50,000,000 80,000,000 6,000,000 12,000,000 3,000,000 1,200,000 5,500,000 150,000,000 52,260,000 49,500,000 15,000,000 40,560,000 62,000 2,000,000 1,000,000

계 정 과 목 대 변 차 변 수정전잔액시산표 수정분개 재정상태보고서 재정운영보고서 급식재료비 건물임대료수익 제증명수수료수익 봉급 교육활동비 계약직교원인건비 사무용품비 전기통신비 통학차량임차료 시설물수선유지비 19,450,000 3,600,000 270,000 32,400,000 44,680,000 6,000,000 2,500,000 1,480,000 11,000,000 3,160,000 보험료 국내여비교통비 대손상각비 감가상각비 7,200,000 210,000 구축물 감 가상각누계액 교육연구용기자재 감가상각누계액 무형자산상각비 선수수익 1,500,000 850,000 1,000,000 1,200,000 62,000 3,700,000 900,000 800,000 900,000 800,000 1,500,000 19,450,000 2,100,000 270,000 32,400,000 44,680,000 6,000,000 1,650,000 1,480,000 12,000,000 3,160,000 210,000 62,000 3,700,000 1,000,000

계 정 과 목 대 변 차 변 수정전잔액시산표 수정분개 재정상태보고서 재정운영보고서 사무용품 선급보험료 850,000 1,200,000 850,000 1,200,000 운영차액 27,898,000 27,898,000 합 계 319,940,000 9,312,000 192,910,000 159,690,000

재무보고서의 작성 재정상태보고서 당기 2011년 2월 28일 현재 전기 2010년 2월 28일 현재(생략) 경남관광고등학교 (단위 : 원) 과 목 당 기 전 기 자 산 금 액 Ⅰ. 유 동 자 산 38,398,000 1. 현금 및 현금성자산 21,060,000 2. 미수채권 미수채권대손충당금 15,600,000 (312,000) 3. 선급비용(선급보험료) 1,200,000 4. 사무용품 850,000 Ⅱ. 투 자 자 산 Ⅲ. 일 반 유 형 자 산 142,300,000 1. 토지 50,000,000 2. 건물 건물감가상각누계액 80,000,000 (6,000,000) 3. 구축물 구축물감가상각누계액 12,000,000 (900,000) 4. 교육연구용기자재 집기비품감가상각누계액 8,000,000 (800,000)

과 목 당 기 전 기 자 산 금 액 Ⅳ. 무 형 자 산 3,000,000 1. 교육컨텐츠 3,000,000 Ⅴ. 기 타 비 유 동 자 산 1,200,000 1. 전신전화가입권 1,200,000 자 산 총 계 184,898,000 부 채 금 액 Ⅰ. 유 동 부 채 7,000,000 1. 미지급비용(미지급통학차량임차료) 5,500,000 2. 선수수익(선수임대료) 1,500,000 Ⅱ. 장기차입부채 Ⅲ. 기타비유동부채 부 채 총 계 7,000,000 순 자 산 금 액 Ⅰ. 고정순자산 142,300,000 126,000,000 Ⅱ. 특정순자산 Ⅲ. 일반순자산 35,598,000 24,000,000 순 자 산 총 계 177,898,000 부채와 순자산 총계 184,898,000

재정운영보고서 당기 2010년 3월 1일부터 2011년 2월 28일까지 전기 2009년 3월 1일부터 2010년 2월 28일까지(생략) 경남관광고등학교 단위 : 원 과 목 당 기 전 기 비 용 금 액 Ⅰ. 인적자원운영 32,400,000 1. 교직원 보수 Ⅱ. 학생복지/교육격차해소 19,450,000 1. 급식관리 Ⅲ. 기본적 교육활동 56,680,000 1. 교과활동 44,680,000 2. 재량활동 12,000,000 Ⅳ. 선택적 교육활동 Ⅴ. 교육활동지원 Ⅵ. 학교일반운영 18,500,000 1. 부서기본운영 9,340,000 2. 시설유지관리 3,160,000 3. 일반행정관리 6,000,000 Ⅶ. 학교시설확충 Ⅷ. 학교재무활동

과 목 당 기 전 기 비 용 금 액 Ⅸ. 기타 비현금 지출비용 4,762,000 1. 감가상각비 3,700,000 2. 무형자산상각비 1,000,000 3. 대손상각비 62,000 비 용 합 계 131,792,000 수 익 금 액 Ⅰ. 이전수익 49,500,000 1. 교육비 특별회계 이전수익 1) 기본운영비전입금 Ⅱ. 자체수익 110,190,000 1. 교수-학습활동수익 107,820,000 1) 기본적 교육수익 52,260,000 2) 선택적 교육수익 55,560,000 2. 행정활동수익 270,000 1) 사용료 및 수수료수익 3. 자산수익 2,100,000 1) 자산임대수익 Ⅲ. 기타수익 수 익 합 계 159,690,000 운 영 차 액 27,898,000

현금흐름보고서 당기 2010년 3월 1일부터 2011년 2월 28일까지 전기 2009년 3월 1일부터 2010년 2월 28일까지(생략) 경남관광고등학교 단위 : 원 과 목 당 기 전 기 Ⅰ. 경상활동으로 인한 현금흐름 33,110,000 1. 경상활동으로 인한 현금유입액 161,190,000 1) 이전수익 유입액 49,500,000 2) 자체수익 유입액 111,690,000 2. 경상활동으로 인한 현금유출액 (128,080,000) 3) 기타비용 7,200,000 1) 인건비 유출액 38,400,000 2) 운영관리비 유출액 82,480,000 Ⅱ. 투자활동으로 인한 현금흐름 (20,000,000) 1. 투자활동으로 인한 현금유입액 2. 투자활동으로 인한 현금유출액 (20,000,000) 1) 유형자산의 취득 Ⅲ. 재무활동으로 인한 현금흐름 Ⅳ. 현금의 증가 13,110,000 Ⅴ. 기초의 현금 7,950,000 Ⅵ. 기말의 현금 21,060,000 7,950,000

순자산변동보고서 당기 2010년 3월 1일부터 2011년 2월 28일까지 전기 2009년 3월 1일부터 2010년 2월 28일까지(생략) 경남관광고등학교 단위 : 원 과 목 당 기 전 기 고 정 순 자 산 Ⅰ. 전기이월 고정순자산 126,000,000 Ⅱ. 고정순자산의 증가 20,000,000 1. 구축물의 취득 12,000,000 2. 교육연구용기자재의 취득 8,000,000 Ⅲ. 고정순자산의 감소 (3,700,000) 1. 감가상각비 3,700,000 Ⅳ. 차기이월 고정순자산 142,300,000 126,000,000 일 반 순 자 산 Ⅰ. 수정후 전기이월 일반순자산 24,000,000 1. 전기이월일반순자산 Ⅱ. 운영차액 27,898,000 Ⅲ. 일반순자산의 증가 3,700,000 1. 고정순자산의 감소 Ⅳ. 일반순자산의 감소 (20,000,000) 1. 고정순자산의 증가 20,000,000 Ⅴ. 차기이월 일반순자산 35,598,000 24,000,000

Thank You! 경남관광고등학교