김 혁 · 백원선 · 백태영 · 송인만 · 이효익 · 최관 · 최영수 회계와 사회 강의노트 김 혁 · 백원선 · 백태영 · 송인만 · 이효익 · 최관 · 최영수 신영사 제6판

강의노트 차례 제 1 장 회계정보의 이해· 제 2 장 재무제표와 회계기준· 제 3 장 회계정보의 산출· 제 1 장 회계정보의 이해· 제 2 장 재무제표와 회계기준· 제 3 장 회계정보의 산출· 제 4 장 영업활동과 회계정보· 제 5 장 투자활동과 회계정보· 제 6 장 재무활동과 회계정보· 제 7 장 현금흐름의 보고· 제 8 장 회계방법의 선택· 제 9 장 원가와 경영· 제 10 장 경영의사결정을 위한 회계· 제 11 장 기업과 세금· 제 12 장 개인과 세금· 제 13 장 재무제표의 활용· 제 14 장 회계투명성과 윤리 ·

머리말 「회계와 사회」를 출간한 원래의 목적은 주로 회계정보제공자 관점에서 기술되는 기존의 회계와는 달리, 회계정보를 이용자 입장에서 어떻게 이해하고 활용할 수 있느냐를 쉽게 설명하려는 것이었습니다. 특히 제6판에서는 회계 재무제표 계정과목을 중심으로 기술하던 기존의 체제를 완전히 바꾸어 독자들이 친숙하게 느끼는 기업의 경영활동을 중심으로 재편하여 설명하였습니다. 따라서 기업의 경영활동을 물건을 사고파는 영업활동, 이를 뒷받침하기 위한 투자활동, 그리고 이런 활동에 필요한 자금을 조달하고 상환하는 재무활동으로 구분하여 각 활동과 관련된 회계정보들을 차근차근 이해하고 활용하는 방법을 소개하고 있습니다. 「회계와 사회」에서는 위의 각 활동별 재무회계정보에 이어, 재무제표의 종합분석, 원가 및 경영전략과 관련한 관리회계, 세금관련 회계, 그리고 회계투명성 확보를 위한 회계감사와 윤리문제를 포괄하여 각 분야별로 이 한 권의 책에서 모두 다루고 있다는 점이 기존의 일반 회계서적과는 구분되는 큰 특징 중의 하나입니다. 2012.2. 저자 일동

회계와 사회 강의계획서 (예시) 1. 수업목표 및 평가기준 교과목명 회계와 사회 담당교수 교 재 명 참고문헌 수업목표 평가기준 (연락처) 교 재 명 김 혁 외 6인, 회계와 사회, 제6판 (2012. 신영사) 참고문헌 각종 일간지 및 잡지 경제관련 기사 수업목표 회계는 현대 기업의 경제활동을 분류ㆍ요약하는 기본적인 도구일 뿐만 아니라, 그러한 활동을 이해하는 데 있어서 필수적인 개념이다. 본 강의의 목적은 회계와 관련된 기본개념을 가능한 한 쉽게 소개하기 위한 것이다. 이러한 목적을 달성하기 위하여 다음과 같은 내용을 중심으로 강의가 진행된다. ㆍ회계에 대한 이해, 회계정보의 수요와 공급, 회계정보의 생성 ㆍ회계정보시스템, 회계기준 및 감사제도 ㆍ재무보고서, 자금의 조달운용과 회계정보, 재무제표 분석 ㆍ원가회계정보, 계획 및 의사결정 회계, 기업환경 변화와 새로운 회계 ㆍ세금계산과 회계정보 ㆍ국제화와 회계 및 기업윤리 평가기준 구 분 비중 시험 일시 중간시험 30% x월 xx일 오후 x-x시 기말시험 40% 출석, 수업참여도, 과제 및 퀴즈 출석 및 시험에 관한 유의사항 본 강의의 모든 분반의 시험문제는 공동 출제된다. 시험 문제는 객관식, 주관식 및 단답형 등이 혼합 출제된다. 본 강의는 일방적인 주입식 강의가 아니고 학생들의 적극적인 수업참여가 중요시되는 과목이다. 따라서 수강생들은 수업 전에 해당 강의내용에 대하여 미리 준비하여 임하여야 한다. 이를 효과적으로 시행하기 위해, 예고 없이 수업시간 초에 그 날의 배울 내용에 대한 퀴즈를 수시로 실시한다.

제1장 회계정보의 이해 ◆ 목차 1. 회계의 필요성 2. 회계시스템의 역할 3. 회계정보의 제공자와 이용자 4. 국제화와 회계 <보론> 사회발전과 회계

제1절 회계의 필요성 회계보고의 책임 ◆ 의류가게의 예 -외상판매 기록 -직원급여 지급 -임차료 지급 -현금의 변동 회계와 사회 제1절 회계의 필요성 회계보고의 책임 ◆ 의류가게의 예 -외상판매 기록 -직원급여 지급 -임차료 지급 -현금의 변동 -회계장부와 회계보고서 -회계정보 : 총재산, 외상대금 등

◆ 회계(accounting): 재산의 변동을 돈의 흐름으로 측정하여 이를 기록하고 보고하는 시스템 ◆ 회계보고책임(accountability): 돈에 대한 수탁책임을 잘 수행 하였다는 사실을 성실히 기록하여 보고하는 책임 <표 1-1> 회계보고책임의 예 회계책임자 회계보고를 받는 자 정부기관 국민(국회) 기금관리자 기금의 출연자 회사의 대표 회사의 주인(주주) 은행 예금주, 주주

2. 회계정보의 유용성 ◆ 개인사업자의 회계 ▶수입과 지출 ▶사업현황 ▶받을 돈과 갚을 돈의 정보 ▶앞으로의 의사결정을 위한 회계정보 ◆ 경제적 의사결정: 한 개인이나 조직이 보유하고 있는 경제적 자원의 가치를 극대화시키려는 의사결정 ▶현재의 소비와 미래의 소비 ▶대출시 채무자의 신용상태파악 ▶투자시 수익률과 위험 측정 ◆ 회계의 목적: 경제적 의사결정을 위한 회계정보의 제공 ◆ 회계정보: 기업의 재정상태나 영업성과 및 현금의 흐름상태를 알려주는 정보 ◆ 회계정보의 유용성: 정보이용자의 의사결정에 유용한 정보

[그림 1-1] 경제적 의사결정에 이용되는 정보 회계정보 계량적 정보 비회계정보 경제적 의사결정 비계량적 정보

제2절 회계시스템의 역할 [그림 1-2] 경제활동 주체 간의 돈의 흐름 재화의 구입 인건비 공공지출 세금 정 부 가 계 기 업

◆ 기업의 역할 ▶자본, 노동, 토지, 기술 등의 생산요소를 투입하여 우리 생활에 필요한 제품이나 서비스를 생산· 공급 [그림 1-3] 기업의 역할 투 입 산 출 기 업 서비스 ⇒ 소비자 제 품 자 본 사 람 토 지 기 술

◆ 회계시스템의 역할: 기업의 여러 활동(원재료 구입, 노동력 투입, 제품이나 서비스를 생산·판매)에 수반되는 재산의 변동, 즉 돈의 흐름을 화폐액으로 기록·요약·보고 [그림 1-4] 회계시스템의 역할

제3절 회계정보의 제공자와 이용자 1. 투자 및 신용의사결정과 재무회계 [그림 1-5] 회계정보의 이용자 투자자 금융기관 제3절 회계정보의 제공자와 이용자 1. 투자 및 신용의사결정과 재무회계 [그림 1-5] 회계정보의 이용자 투자자 금융기관 일반대중 거래처 노동조합 경영자 소비자 외국기관 정부기관 기업의 회계정보

◆ 투자자: 투자대상 기업의 경영성과 ▶경영자의 경영능력 ▶수익성 ▶기업의 미래전망 ◆ 채권자: 기업에 대여한 자금의 안전성과 만기시의 회수가능성 ▶기업의 현금흐름 ▶유동성 ▶지급능력

2. 기업경영과 관리회계 ◆ 경영자: 조직목적의 달성을 위해서 계획수립, 조직, 지휘 및 통제의 제반 업무, 즉 조직의 운영을 위한 의사결정과 집행업무를 담당 ◆ 원가 및 관리회계 정보 ▶판매할 제품의 가격을 결정하기 위한 제품의 원가 ▶사업계획을 세우고 이를 실질적으로 뒷받침해 줄 예산에 대한 정보 ▶결산에 대한 정보(계획과 실제 경영활동의 차이분석)

3. 세금계산을 위한 세무회계 ◆ 세무당국 ▶기업의 소득에 대한 세금 : 회계정보 ▶판매액 정보 ▶세무회계 ◆ 공인회계사, 세무사 ▶세무 자문 ▶세무대리 업무

4. 정부활동에 관한 정부회계 ◆ 정부활동에 관한 회계정보 ▶정부기관의 예산 집행활동, 자산의 취득 및 처분활동, 자금의 조달 및 상환활동 등의 기록·보고 ▶예산의 집행과 목표의 능률적 수행 평가 ▶감사원: 정부기관 및 관련 산하단체와 정부투자기업 등 감사 ▶금융감독원: 은행, 증권회사, 보험회사 등 금융기관 및 관련단체와 공인회계사에 대한 감독 업무

5. 일반 이해관계자와 회계정보 ◆ 종업원 및 노동조합 ▶취업선택의 정보 ▶임금협상 자료 ▶회사내의 업무관련 의사결정자료 ◆ 거래처 및 소비자 ▶기업의 재무상태나 지급능력에 관한 회계자료 ▶취업하려는 경우, 기업의 성장성 등 자료 ◆ 외국 정부 ▶덤핑가격 조사 ▶기업의 원가 정보

◆ 지역사회 및 일반시민단체 ▶지역사회와 관련하여 고용창출 기회의 확대, 주거 및 생활환경의 개선, 납세 및 기부금 증대를 통한 재원창출에 기여할 책임 ▶환경오염방지를 위한 시설, 폐자원의 활용, 환경미화 및 자연보호를 위한 투자를 확충할 책임 ▶사회책임보고서(social responsibility report): • 기업이 일정기간 투자하거나 공헌한 사회기여액(social benefits)과 • 사회적 자원을 이용하거나 손실을 부담시킨 사회원가(social costs)에 관한 정보를 공시

6. 교회, 학교, 병원 등 비영리기관의 회계 ◆ 비영리기관 ▶ 자산과 부채 규모 ▶ 수입과 지출 ▶ 세금혜택 ▶ 설립 목적대로 자금 사용 여부

7. 회계의 영역별 분류 <표 1-2> 회계의 영역별 분류 분 류 중 심 과 제 재무회계 분 류 중 심 과 제 재무회계 투자자와 금융기관 등 외부의 정보이용자를 위한 일반목적의 회계 관리회계 경영자의 내부 의사결정을 위한 회계 회계감사 회계정보의 신뢰성을 높이기 위한 외부검증 세무회계 세금의 계산, 납부 및 계획을 위한 회계 비영리회계 국가나 비영리법인의 회계 국제회계 국제간의 회계 및 보고 회계정보시스템 정보기술을 활용한 회계시스템의 설계구축 및 관리

제4절 국제화와 회계 1. 회계기준의 국제화 ◆ 국가간 회계의 다양성 ▶정치·경제·사회·문화적 차이 ▶국제회계기준의 조화 제4절 국제화와 회계 1. 회계기준의 국제화 ◆ 국가간 회계의 다양성 ▶정치·경제·사회·문화적 차이 ▶국제회계기준의 조화 • 국제회계기준위원회(IASB) ▶국제회계기준(IFRS) • 세계 여러 나라에서 채택 • 우리나라 : 2011년부터 상장법인이 채택

2. 환율변동과 외화환산회계 ◆ 외화환산회계 ▶외국화폐 거래를 원화로 환산하는 회계 ▶외화환산손익 : 환율변동에 의한 외화자산(부채)의 평가손익

<보론> 사회발전과 회계 고대사회의 회계 ◆ 하늘에 제사를 지내는 종교의식과 세금관련 제도 ◆ 수메르 시대: 점토판에 계약내용 기록 후 건조시켜 증빙 사용 ◆ 바빌로니아 시대 ▶함무라비법전 ▶재화판매 대리상은 가격표시 계약증서를 상인에게 넘겨주는 것을 의무화 ◆ 이집트 문명 시대: 파라오(왕)는 왕실의 재정을 담당하는 각 창고의 기록관들에게 창고물품에 대한 수납과 사용에 관하여 회계기록 ◆ 주왕조 시대: 재정관리기법 크게 발전. 주화 사용, 중앙은행 같은 정부부서 설치, 조세 징수 및 이를 정부기관에 배부

◆ 그리스 시대 ▶정부회계관이 조세수입을 기록하고 채무자 목록 작성, 임기 만료시 정부의 회계감사관에 의해 그 기록을 검사받았다. ▶BC 630년경 주조화폐를 사용함으로써 회계기록이 화폐단위로 이루어졌다. ◆ 로마 시대: 국가재정에 대한 체계적 기록·관리 ▶국가재정에 대한 책임을 원로원(화폐주조와 국가재정을 지배), 감찰관(국가재정관리에 대한 전반적인 책임) 및 재무관(세입·세출 감독)에게 체계적으로 분할 위임 ▶은행가의 기록: 거래의 발생을 기록하는 일기장, 현금출납부 및 거래처원장의 세 종류 장부를 유지 ▶부유층의 잉여자금을 관리하기 위한 특수한 회계장부를 기록·관리

2. 산업혁명 이전 시대의 회계 ◆ 중세 봉건사회: 국왕이나 영주가 소유하는 토지와 관련된 정부회계와 장원회계, 그리고 가톨릭 교회의 수입·지출 회계 발달 ▶정부회계: 토지의 과세를 중심으로 한 세금 납부기록 ▶장원회계: 장원의 경제에 관한 수입과 지출, 그리고 재산의 기록 ▶가톨릭교회: 교회의 재산 관리 및 수입 보고 등 수입과 지출에 대한 회계 ◆ 이탈리아의 복식부기: 십자군전쟁으로 인한 선박과 군수물자의 수송에 따른 상업활동 촉진 ▶코멘다(commenda) 회계: 자본(익명조합원)과 경영(기능조합원)이 분리된 조합조직 ▶해외무역에 있어서 위탁판매 활발 ▶신용거래로 인한 복식부기 제도의 대두: 파치올리의「대수,기하, 비 및 비례총람」(1494년)

◆ 중상주의 시대: 스페인과 포르투갈을 중심으로 동방 또는 신대륙과의 무역을 통한 신흥세력(도시상인과 생산업자)의 대두 ▶절대왕권의 유지를 위한 경비의 상당액을 시민계층의 세금으로 충당 ▶모험기업(venture capital)에서 계속기업의 형태로 발전 ▶동인도회사: 조합의 형태에서 점차 유한책임을 지는 주식회사의 형태로 발전 ▶주식회사제도의 정착: 계속기업에 맞는 회계방식이 발전(취득원가를 중시, 자본유지의 법적 의무화, 배당의 범위 제한 등)

3. 근대 및 현대 사회와 회계 ◆ 산업혁명: 산업화의 급격한 진행으로 산업자본가 계층 증대 ▶철강산업의 발달에 따른 도로·운하건설 및 철도 보급 등 교통·통신의 발달 ▶산업화에 따른 주식회사의 발전으로 금융산업 성장 및 대규모 생산에 따른 원가계산의 보편화 ◆ 제1, 2차 세계대전 전후: 세계경제의 번영과 몰락 ▶자동차산업 관련 철강, 고무, 석유제품 산업 활기: 관리회계의 비약적인 발전 ▶경제공황으로 정보의 규제 당위성 대두: 1933년 증권법 및 1934년 증권거래법의 제정으로 증권시장에 서 주식을 유통하고자 하는 기업정보에 대한 각종 규제

◆ 현대사회와 회계: 정보통신의 시대 ▶컴퓨터와 정보기술의 발달에 따른 정보화 시대 ▶국제무역기구(WTO)체제에서의 세계화: 경제활동의 개방 ▶일반투자자나 신용분석가, 금융업자들의 의사결정을 돕기 위한 회계정보의 필요성 증대 ▶새로운 경영관리를 위한 회계정보의 필요성 증가: 활동기준 원가계산, 목표원가계산 방식 등 ▶세무회계의 전략적 접근 ▶새로운 감사기법의 개발: 내부통제 감사, 컴퓨터를 이용한 감사, 통계적인 감사, 예방감사 등 ▶정부 및 교육기관과 같은 비영리기관의 회계: 손익계산보다는 기금의 조달 및 운용 관련 회계(fund accounting) ▶컴퓨터를 이용한 회계정보시스템의 발전 ▶전자상거래 활성화 등에 따른 국가간의 세금문제나 투자결정문제 등을 해결하기 위한 회계기준의 통일

<사례연구 1-1> 회계기록의 필요성 명륜회사는 전자제품을 제조회사로부터 구입해서 전국의 대리점에 판매하는 유통회사이다. 전국에 8개의 영업소를 두고 있으며 직원은 200명이다. 1년의 매출은 300억원이며 거래처 수는 500곳이다. 회사의 회계기록은 본사의 전산부서에서 중형 컴퓨터를 이용하여 처리하고 있다. 사장은 최근에 전산부서의 한 직원이 부정에 연루되어 해고를 했는데, 이 직원은 주말에 회사에 나와서 컴퓨터 내에 있는 회계기록을 모두 지워버렸다. 이 직원은 회사가 백업용으로 보관중인 테이프 역시 파괴시켜 버렸다. 이 회사의 회계기록은 컴퓨터에만 있고 문서에 있는 것은 지난해 말의 회계보고서밖에 없다. 컴퓨터전문가와 상의해서 자료를 복구 시키려 했으나 복구방법이 없다는 결론이 나왔다. <요구사항> 회계기록이 없어짐으로써 명륜회사가 겪을 가장 어려운 문제점은 무엇인지 논의해 보시오.

<사례연구 1-2> 친구 사이의 조그마한 속임수는 괜찮지요? 무림청소(주)는 현금흐름의 문제를 겪고 있어 자금차입이 필요한 실정이다. 이 회사의 소유주인 승진 씨에게는 돈을 회수할 확신만 선다면 기꺼이 필요한 돈을 빌려주려는 한 친구가 있다. 승진 씨는 그 친구에게 그의 사업이 계속 잘될 것이라고 장담하였고, 그 친구는 회사의 재무제표를 보여달라고 요구하였다. 승진 씨의 회계담당자는 다음과 같이 재무제표를 작성하였다. 무림청소(주) 재무제표 (단위：천원) 손익계산서 재무상태표 용역수입 73,000 자산 54,000 영업비용 (79,000) 부채 56,000 순 손 실 (6,000) 자본: 납입자본 4,000 이익잉여금(이월결손금) 부채와 자본

승진 씨는 이 재무제표를 친구에게 보여주기 전에 다음과 같이 약간의 회계조정을 하려고 한다 승진 씨는 이 재무제표를 친구에게 보여주기 전에 다음과 같이 약간의 회계조정을 하려고 한다. 먼저 다음 달 주원(주) 본사건물을 청소하기 위해 현재 협상중인 4천만원의 계약에 대해 미리 수익을 기록한다. 주원(주)와는 다음 주에 이 계약에 서명하기 위한 모임이 계획되어 있으며, 승진 씨는 이 일을 맡을 수 있을 것이라고 믿고 있다. 주원(주)는 신뢰할 수 있는 회사이므로 용역대금 4천만원을 받을 수 있다고 확신하고 있다. 또한, 승진 씨는 이 재무제표에서 이 달에 발생한 급여 2천만원과 이에 상응하는 미지급급여 부채를 누락시켰다. 승진 씨는 이에 대하여 아직 이 달의 임금을 지급하지 않아 어떠한 비용도 실제로는 발생되지 않았다는 논리에 근거하고 있다.

<요구사항> (1) 승진 씨가 이 재무제표를 조정한 이후의 가상적인 손익계산서와 재무상태표를 작성하시오. 조정된 재무제표의 적정성에 대해 귀하는 어떻게 생각하는지 말하시오. (2) 승진 씨의 행위와 관련하여 윤리적으로 문제되는 부분이 있는지 말하시오. 귀하는 돈을 빌리기 위해 재무제표를 조정하고, 이로써 회사와 종업원을 구제할 것인지 아니면 파산할 것인지 말하시오. 합리적인 설명을 통하여 당신의 입장을 옹호해 보시오.