2008. 8. 20 경영 관리팀

1. 인건비성 계정과목 2. 원가성 계정과목 3. 수수료성 계정과목 1-1 복리후생비 1-2 교육훈련비 1-3 여비교통비 2-1 통신비 2-2 수도광열비 2-3 수선유지비 2-4 소모품비 2-5 외주용역비 3. 수수료성 계정과목 3-1 세금과공과 3-2 지급수수료 3-3 지급임차료, 차량유지비 3-4 운반비, 협회비, 보험료 3-5 광고선전비, 도서인쇄비 3-6 접대비, 회의비

1. 인건비성 계정과목 계정과목 세목 세부항목 상세내역 1-1. 복리후생비 1-2. 교육훈련비 1-3. 여비교통비 복리후생비란, 근로자에게 지급되는 임금 등의 보수 상여금과 시간외근무 수당을 제외하고 근로자의 복지와 후생을 위해 지불되는 경비를 말함 계정과목 세목 세부항목 상세내역 복리후생비 복리후생비 (일반) 직원회식비 직원회식비용 휴일근무, 연장근무 시 지급하는 식대 직원독려 목적의 식사 커피, 음료 등 구입비 남/여 Uniform 구입 잔업식대 직원독려식대 Ex) 8월 1일 생수 110,000원(부가세포함)어치를 구입함. 대금은 월말에 지급하기로 함 8월 1일 분개 차,음료 구입비 (차)부가세대급금 10,000 복리후생비 100,000 (대)미지급금 110,000 피복비 기타복리후생비 적요 : 생수 구입비 c.f) 유사 세부항목에 포함되는 비용의 회계처리 원가성소모품비 회의비 식재료비 협력업체 직원들을 위한 Uniform 구입비 협력업체 직원들에 소요되는 구급약품 구입, 스타킹 구입비 건물에 비치되는 생수 구입비 회의를 위한 식사비용 - 단, 회의비 처리의 경우 회의록이 첨부되어야 함 Tea-Zone 업무도급에 소요되어지는 생수 구입비는 식재료 처리 Tea-Zone 업무도급에 소요되어지는 커피, 음료 구입비 또한 식재료 처리

1. 인건비성 계정과목 계정과목 세목 세부항목 상세내역 1-1. 복리후생비 1-2. 교육훈련비 1-3. 여비교통비 교육훈련비란, 회사의 업무과 관련하여 임,직원에 대한 교육, 훈련을 실시하기 위하여 회사가 부담하는 비용을 말함. 계정과목 세목 세부항목 상세내역 교육훈련비 교육훈련비 사외교육비 외부기관에서 실시하는 교육참가, 세미나참석비용 회사내의 자체교육비(음료대, 교통비) 교육참가를 위한 식대, 숙박비 사내교육비 기타교육비 Ex) 8월 5일 가스교육 수료후 계산서를 수취하고, 교육기간동안의 식대, 숙박비세금계산서를 수취함. 왕복교통수단은 철도를 이용하고 영수증 수취. 비용은 개인이 선지급하고 8월 12일 보통예금 인출. (교육수수료 : 50,000원, 식대 55,000원, 숙박비 66,000원, 교통비 40,000원) ( 8월 5일 분개 (차)교육훈련비 50,000 (대)미지급금 50,000 (차)부가세대급금 5,000 교육훈련비 50,000 (대)미지급금 55,000 적요 : 가스교육 수수료 적요 : 가스교육 식대 (차)부가세대급금 6,000 교육훈련비 60,000 (대)미지급금 66,000 적요 : 가스교육 숙박료 8월 12일 분개 (차)미지급금 50,000 (8/5 가스안전교육비 미지급반제) 미지급금 55,000 (8/5 가스교육 식대 미지급 반제) 미지급금 66,000 (8/5 가스교육 숙박비 미지급 반제) 교육훈련비 40,000 (OOO 가스교육 철도이용료) (대)보통예금 211,000

1. 인건비성 계정과목 계정과목 세목 세부항목 상세내역 1-1. 복리후생비 1-2. 교육훈련비 1-3. 여비교통비 여비교통비란, 임,직원이 업무를 수행하기 위하여 지출되는 여비와 교통비를 말함. 일반적으로 여비는 장거리 출장시, 교통비는 단거리 출장시 소요된 경비를 말함. 계정과목 세목 세부항목 상세내역 여비교통비 여비교통비 시내교통비 당일 근거리 업무수행 시 지불하는 교통비 타지방, 해외출장 시 지불되는 교통비, 숙박비, 식비 업무용 차량운행 시 주차비 업무차 유료도로 통행 시 지불하는 통행료 출장비 주차비 Ex) 8월 1일 ~ 8월 15일 까지 시내교통비로 소요된 비용 130,000원을 8월 17일에 은행에서 인출함 8월 17일 분개 유료도로통행료 (차)여비교통비 130,000 (대)보통예금 130,000 적요 : OOO外 (8/1 ~ 8/15) 여비교통비

2. 원가성 계정과목 계정과목 세목 세부항목 상세내역 2-1. 통신비 2-4 소모품비 2-2. 수도광열비 2-5 외주용역비 2-3. 수선유지비 통신비란, 전화료, 전보료 등 의사교환을 위하여 지출한 각종 비용과 그 유지비를 총괄하는 계정을 말함. 계정과목 세목 세부항목 상세내역 통신비 통신비 우편료 전화료 우표, 등기, 소포, 전보, 국제우편, DHL 전화료, 무선전화료 컴퓨터 통신 이용요금 무전기/전파사용료 데이터통신료 무전기사용료 Ex) 8월 10일 전화료가 공급가액 45,507원, 부가세 4,550원이 고지되고, 전파사용료 9,000원이 고지됨 8월 31일에 전파사용료 인출하여 납부하고 전화료는 자동이체 되어짐. 8월 10일 분개 (차)부가세대급금 4,550 통신비 45,507 (대)미지급금 50,050 잡이익 7 (원 단위 절사액) 8월 31일 분개 (차)미지급금 50,050 통신비 9,000 (대)보통예금 59,050 * 통신비에서 원 단위는 일반적으로 잡이익 처리(적요 : 원 단위 절사액), 이는 수도광열비에서 전기료 가스료에서도 동일함. * 전파사용료는 8월 10일에 고지되었다 하더라도 일반 간이영수증과 동일하게 간주하여 미지급계상 없이 인출일에 통신비로 처림.

2. 원가성 계정과목 계정과목 세목 세부항목 상세내역 2-1. 통신비 2-4 소모품비 2-2. 수도광열비 2-5 외주용역비 2-3. 수선유지비 수도광열비란, 광원(光源)과 열원(熱源)에 대한 비용을 말하며, 전기료, 수도료, 가스료 등을 포함한다. 계정과목 세목 세부항목 상세내역 수도광열비 수도광열비 전기료 수도료 전기사용료 및 TV수신료 수도사용료 가스사용료 발전기용 유류대 및 유선방송료, 위성방송료 가스료 기타수도광열비 Ex) 8/13 고지내역 수도사용료 : 70만원, 전기사용료 : 공급가액 – 12,505,388, 부가세 – 1,250,539, 전력기금 – 650,700, TV수신료 – 165,000 가스사용료 : 공급가액 – 8,766,394, 부가세 – 876,639 8/25 수도사용료 70만원을 통장에서 납부. 전기료, 가스료 9/20 납부. 8월 13일 분개(전기료) (차)부가세대급금 1,250,539 (전기사용료 부가세) 수도광열비 12,505,388 (일반용 전기사용료) 수도광열비 650,700 (일반용 전력기금) 수도광열비 165,000 (TV수신료) (대)미지급금 14,571,620 (일반용 전기료 미지급) 잡이익 7 (원 단위 절사액) 수도사용료는 고지일과 상관없이 미지급계상 하지 않고, 통장납부일에서 바로 수도광열비로 회계처리함. 전기사용료 및 가스사용료의 미지급계상분은 9월 20일 납부일에 (차) 미지급금 // (대) 보통예금 의 형태로 회계처리 8월 13일 분개(가스료) (차)부가세대급금 876,639 (가스사용료 부가세) 수도광열비 8,766,394 (가스사용료) (대)미지급금 9,643,030 (가스사용료 미지급) 잡이익 4 (원 단위 절사액) 8월 25일 분개 (차)수도광열비 700,000 (대)보통예금 700,000

2. 원가성 계정과목 계정과목 세목 세부항목 상세내역 2-1. 통신비 2-4 소모품비 2-2. 수도광열비 2-5 외주용역비 2-3. 수선유지비 수선유지비란, 유형자산의 물리적 손상에 의해 정상적으로 사용할 수 없을 때, 그 복구를 위하여 사용되는 경비를 말함. 계정과목 세목 세부항목 상세내역 수선유지비 건물수선비 기타수선비 자산의 유지보수 및 수선비용 근무복 外 기타수선비 Ex) 8월 15일 건물 전층 도장공사를 하고 세금계산서를 수취, 비용은 익월 지급키로 함. 도장공사비 : 11,000,000원 노무비 : 800,000원 (부가세별도) 8월 15일 분개 (차)부가세대급금 1,180,000 수선유지비 11,800,000 (대)미지급금 12,980,000 c.f) 유사 세부항목에 포함되는 비용의 회계처리 차량유지비 법인차량의 유지보수는 차량유지비로 처리 수선활동을 위하여 소비되는 재료나 노무비 및 경비는 모두 수선비 처리.

2. 원가성 계정과목 계정과목 세목 세부항목 상세내역 2-1. 통신비 2-4 소모품비 2-2. 수도광열비 2-5 외주용역비 2-3. 수선유지비 소모품비란, 건물유지보수용 소모성 공구, 가구비품등 사무용 소모품을 위하여 소요되는 비용을 말함. 계정과목 세목 세부항목 상세내역 소모품비 원가성소모품비 건물유지보수용 사무용품 그 외 소모품 사무용소모품비 건물유지보수에 들어가는 소모품(전열기구, 부품 등) 전산사용에 관련된 소모품(토너, 프린터잉크) 복사용지, 각종 문구대금 열쇠복사, 서류복사비 등 Ex) 8월 10일 A업체에서 빌딩에 들어가는 조명자재 1,000,000원과 문구류 55,000원을 구입하고 세금계산서를 수취함. 대금은 익월에 지급키로 함(부가세 포함) 8월 15일 분개 (차)부가세대급금 95,909 원가성소모품비 909,091 사무용소모품비 50,000 (대)미지급금 1,055,000 원가성소모품비 : 건물의 유지보수 등에 쓰여지는 자재소모품 사무용소모품비 : 사무용품에 들어가는 소모품

2. 원가성 계정과목 계정과목 세목 세부항목 상세내역 외주용역비란, 매달 발생하는 외부업체와 계약에 의한 지출을 말함. 2-1. 통신비 2-4 소모품비 2-2. 수도광열비 2-5 외주용역비 2-3. 수선유지비 외주용역비란, 매달 발생하는 외부업체와 계약에 의한 지출을 말함. 계정과목 세목 세부항목 상세내역 외주용역비 외주용역비 (용역) 용역 계약에 의해 발생되는 건물청소, 경비, 시설관리에 드는 비용 계약에 의해 발생되는 주차기, 승강기, 발전기, UPS 등의 유지보수에 드는 비용 공사진행 시 하도급업체에 지급되는 공사비 외주용역비 (시설관리) 시설관리 외주용역비 (공사) 공사 Ex) 8월 31일 A업체에서 빌딩 유지보수비 경비용역료 10,000,000원, 시설관리용역료 6,000,000원, 청소용역료 13,000,000원, 시설당직비 600,000원 세금계산서 1매를 수취함. 대금은 익월에 지급키로 함(부가세 별도) 8월 31일 분개 (차)부가세대급금 2,960,000 (건물용역료 부가세) 외주용역비(용역) 10,000,000 (경비용역료) 외주용역비(용역) 6,000,000 (시설관리 용역료) 외주용역비(용역) 13,000,000 (청소용역료) 외주용역비(용역) 600,000 (시설관리 당직비) (대)미지급금 32,560,000 Ex) 8월 27일 B업체에서 승강기 유지보수비 660,000원 세금계산서 1매를 수취함. 대금은 익월에 지급키로 함(부가세 별도) 8월 27일 분개 (차)부가세대급금 66,000 (승강기유지보수 부가세) 외주용역비(시설관리) 660,000 (승강기 유지보수료) (대)미지급금 726,000

3. 수수료성 계정과목 계정과목 세목 세부항목 상세내역 3-1. 세금과공과 3-4 운반비,협회비,보험료 3-2. 지급수수료 3-5 광고선전비,도서인쇄비 3-3. 지급임차료,차량유지비 3-6 접대비,회의비 세금과 공과란, 공공의 성격을 가진 단체에 납부하는 모든 금액을 말하며 다음의 금액은 제외됨. 직원이 내야할 세금의 원천징수액 납부액, 법인세·사업소득세와 그 부가세 등 계정과목 세목 세부항목 상세내역 세금과공과 세금과공과 인지대 면허세 계약서 및 문서에 첨부하는 인지대 등록된 면허에 부과하는 세금 업무용 차량에 부과하는 세금 대출 기표시 등기비용 지방세법에 의거하여 건물, 토지에 부과되는 세금 환경개선부담금, 적십자회비 등 기타 공과금 자동차세 등록,교육, 취득세 종합토지세 재산세 기타공과금 Ex) 8월 1일 계약서에 첨부하는 인지대 130,000원과 적십자회비 30,000원을 통장에서 인출하여 납부함 8월 1일 분개 (차)세금과공과 130,000 (계약서 인지대) 세금과공과 30,000 (적십자회비) (대)보통예금 160,000

3. 수수료성 계정과목 계정과목 세목 세부항목 상세내역 3-1. 세금과공과 3-4 운반비,협회비,보험료 3-2. 지급수수료 3-5 광고선전비,도서인쇄비 3-3. 지급임차료,차량유지비 3-6 접대비,회의비 지급수수료란, 상대방에게 용역 즉, 서비스를 제공받고 지불하는 비용을 말함. 계정과목 세목 세부항목 상세내역 지급수수료 지급수수료 은행수수료 감정평가수수료 회사자금의 송금, 어음발급 등 은행거래시 발급되는 비용 사업부지등의 감정평가료 입찰, 계약, 선급금, 하자이행 등 보증서 발급비용 회계사, 세무사, 변호사자문수수료, 법무사설정비용 등 토지대장, 잔액증명, 건축물대장, 등기부등본 등 발급수수료 냉온수기세관, 종량제봉투, 유니폼세탁비, 정화조청소 1회성 비용 등 보증수수료 자문수수료 제증명발급 수수료 기타지급수수료 Ex) 8월 31일 전도금 잔액 60,000원을 본사로 송금함. 송금수수료 2,000원 발생 8월 31일 분개 (차)보통예금 60,000 (전도금잔액 본사 송금) 지급수수료 2,000 (전도금잔액 송금수수료) (대)보통예금 62,000 Ex) 8월 17일 냉온수기 세관을 하고 세금계산서를 수취함. (4,200,000원, 부가세 별도) 8월 17일 분개 (차)부가세대급금 420,000 (냉온수기 세관 부가세) 지급수수료 4,200,000 (냉온수기 세관) (대)미지급금 4,620,000 *종량제봉투의 경우 원가성소모품비로 인식되기 쉬우나, 쓰레기수거라는 서비스를 사는것이기 때문에 지급수수료로 처리해야 함.

3. 수수료성 계정과목 계정과목 세목 세부항목 상세내역 3-1. 세금과공과 3-4 운반비,협회비,보험료 3-2. 지급수수료 3-5 광고선전비,도서인쇄비 3-3. 지급임차료,차량유지비 3-6 접대비,회의비 지급임차료란, 건물, 토지, 기계장치 등을 임대차계약에 의해 임차하고 이에 대한 사용료로 지불하는 비용을 말함. 계정과목 세목 세부항목 상세내역 부동산관련 임차료(사무실, 주차장 등) 복사기 임차료 Cesco 외주방재비 내의 포충용(Cobra) 장비 임차료 지급임차료 부동산임차료 장비임차료 Ex) 8월 31일 8월분 복사기 임차료 100,000원, A4용지 30,000원 (부가세포함) 세금계산서를 받음. 대금은 익월 지급 8월 31일 분개 (차)부가세대급금 11,818 지급임차료 90,909 사무용소모품비 27,273 (대)미지급금 130,000 차량유지비란, 회사의 업무를 위하여 수행하는 차량의 유지를 위하여 지불하는 비용을 말함. 법인차량의 유류비용 법인차량의 고장수리비 차량유지비 유류대 차량수선비 Ex) 8월 18일 법인차량의 수리비용으로 880,000원을 지출함.(부가세포함) 8월 18일 분개 (차)차량유지비 880,000 (대)보통예금 880,000 차량유지비는 세금계산서 상에 부가세와 공급가액이 분리기재 되어있다고 하더라고 부가세 불공제 대상임.

3. 수수료성 계정과목 계정과목 세목 세부항목 상세내역 3-1. 세금과공과 3-4 운반비,협회비,보험료 3-2. 지급수수료 3-5 광고선전비,도서인쇄비 3-3. 지급임차료,차량유지비 3-6 접대비,회의비 운반비란, 상품 등을 교통수단을 이용하여 다른 곳으로 옮길때, 소요되는 비용을 말함. 계정과목 세목 세부항목 상세내역 택배, 퀵서비스 이용료 자재운반을 위한 화물운송료 운반비 택배 外 Ex) 8월 15일 퀵서비스로 서류를 운송하고 5,000원을 지불함 8월 18일 분개 (차)운반비 5,000 (대)보통예금 880,000 협회비란, 조합 및 협회, 단체 등에 지출하는 가입비, 정기회비를 말함. 조합 및 협회, 단체등에 지출하는 가입비 정기회비 협회비 협회비 가입비 정기회비 Ex) 8월 2일 전력기술인 협회비 85,000원 보통예금 인출 납부. 8월 2일 분개 (차)협회비 85,000 (대)보통예금 85,000 보험료란, 보험계약에 의해 일정기간 단위로 보험자에게 지급하는 비용을 말함 산재, 고용보험료 차량보험료 계약이행보증보험, 영업배상책임보험료 등 보험료 보험료 산재, 고용外 각종보험료 보험료는 대부분 본사에서 일괄 회계처리 되어짐. 분개는 일반적으로 (차) 보험료 XXX / (대) 보통예금 XXX 으로 함.

3. 수수료성 계정과목 계정과목 세목 세부항목 상세내역 3-1. 세금과공과 3-4 운반비,협회비,보험료 3-2. 지급수수료 3-5 광고선전비,도서인쇄비 3-3. 지급임차료,차량유지비 3-6 접대비,회의비 광고선전비란, 판매촉진이나 기업이미지 개선 등의 선전효과를 위해 불특정다수인을 대상으로 지출하는 비용을 말함. 계정과목 세목 세부항목 상세내역 채용공고나 회사홍보 광고선전비는 전단지/매체광고/현수막 제작에 한함 판매촉진비는 사은품(화장지, 타올, 행사도우미, 경품)에 한함 광고선전비 판매촉진비 Ex) 8월 21일 회사채용 광고를 위해 44,000원을 인출, 납부함 8월 21일 분개 (차)부가세대급금 4,000 광고선전비 40,000 (대)보통예금 44,000 도서인쇄비란, 도서나 인쇄비용을 말함. 도서구입비 신문구독료, 정기잡지 구독료 명함인쇄비 도서인쇄비 도서인쇄비 도서 구입 신문구독 Ex) 8월 24일 신문구독료 24,000원을 인출, 납부함 명함인쇄비용 8월 24일 분개 (차)도서인쇄비 24,000 (대)보통예금 24,000

3. 수수료성 계정과목 계정과목 세목 세부항목 상세내역 3-1. 세금과공과 3-4 운반비,협회비,보험료 3-2. 지급수수료 3-5 광고선전비,도서인쇄비 3-3. 지급임차료,차량유지비 3-6 접대비,회의비 접대비란, 영업과 관련하여 타인에게 금전을 제외한 재화나 기타 서비스를 베푸는데 드는 비용을 말함. 계정과목 세목 세부항목 상세내역 접대비 접대비 거래처선물대 거래처에 지급되는 물품 거래처의 경조사에 보내는 화환 접대, 향응을 위해 지출되는 비용 이해관계자의 음료대, 숙박비 거래처화환대 Ex) 8월 26일 A사에 경조화환을 보내고 세금계산서를 받음 (부가세포함 500,000원) 업무유대차식대 8월 26일 분개 기타접대비 (차)접대비 500,000 (대)미지급금 500,000 회의비란, 회의와 관련된 모든 비용 단, 회의록이 첨부되어야 함. 회의비 회의비 회의와 관련된 제반 비용 회의시 회의참가자들의 식대 차, 음료 구입비 c.f) 회의비와 접대비의 구분 Ex)거래처를 휴양지로 초대하고 동시에 회의를 개최하면서 다음 비용을 지출하다. 여비 : 회의장까지 왕복 여비 (A)3,000,000원 기타 관광을 위한 여비 (B)1,000,000원 숙박비 : 회의장에서 숙박비 (C)2,000,000원 음식비 : 회의장에서 다과대 (D) 500,000원 연회비용 (E)4,000,000원 ①접대비 상당액 : (B)+(E) = 5,000,000원 ②회의비 상당액 : (A)+(C)+(D) = 5,500,000원 (차)접대비 5,000,000 회의비 5,500.000 (대)보통예금 10,500,000