종합예산(Master Budgeting) 제 4장 종합예산(Master Budgeting)
예산의 정의 계획의 수량적 표현으로 계획실행과 조정의 도구가 된다. 예산수립(Budgeting): 예산을 수립하는 과정 예산통제(Budgetary Control): 수립된 예산을 통한 통제활동
예산의 장점 성과를 평가하기 위한 기준을 제공 경영자와 종업원들의 동기부여 조직내부의 부서간 조정(coordination)과 의사전달(communication)을 촉진
참여예산 참여예산(Participative Budget): 모든 계층 관리자들의 완전한 참여와 협조에 의해 작성되는 예산. 잘 운영된다면 합리적 목표설정, 동기부여, 성과평가 측면에서 매우 큰 장점을 가짐 그러나 예산슬랙 문제가 생길 수 있음 예산슬랙(Budgetary Slack): 예산목표가 쉽게 달성될 수 있도록 예산수익(예산원가)을 과소추정(과대추정)하는 관행 예산위원회(Budget Commite): 사장 + 각 부서장 + 관리회계책임자
예산기간, 계속예산, 영기준예산 예산기간: 가장 흔히 사용되는 기간은 1년 단위이며, 이는 다시 분기별 또는 월별로 세분된다. 계속예산(Rolling Budget): 이미 지나가 버린 1개월 또는 1분기를 제외시키고 그대신 다가오는 1개월 또는 1분기를 새로 포함시켜 계속적으로 예산을 수립한다. 영기준예산(Zero-based Budgeting): 각 예산항목은 매년 ‘0’으로 간주되고 예산항목에 포함되기 위해서는 당해 예산항목 총액이 새로이 정당화되어야 함. 보통예산 -> 증분적 접근기준
종합예산 및 구성요소 종합예산(Master Budget): 기업의 모든 세부적인 영업계획과 재무계획을 포괄한 예산 영업예산(Operating Budget): 기업에서 자원의 사용과 관련된 예산(판매예산,생산예산, 판매관리예산 등) =>예산손익계산서 재무예산(Financial Budget): 기업에서 자원의 조달과 관련된 예산(현금예산, 자본예산) =>예산현금흐름표, 예산대차대조표
종합예산 중 영업예산 작성 단계 판매예산(Revenues Budget) 생산예산(Production Budget) 직접재료예산(Direct Materials Budget) 직접노무예산(Direct Labor Budget)
종합예산 중 영업예산 작성 단계 제조간접원가예산( Manufacturing Overhead Budget) 기말재고예산(Ending Inventories Budget) 매출원가예산(Cost of Goods Sold Budget) 판매비와관리비예산(Operating Expense Budget) 예산손익계산서( Budgeted Income Statement)
종합예산 중 재무예산 작성 단계 영업예산을 기초로 해서 다음 단계를 거쳐서 작성됨: 자본지출예산(Capital Expenditures Budget) 현금예산(Cash Budget) 예산대차대조표(Budgeted Balance Sheet) 예산현금흐름표(Budgeted Statement of Cash Flows)
종합예산 흐름 도표
종합예산 사례 상황 2005년 설립된 Hampton Freeze Inc.의 2007년도 예산 이 회사는 천연과일 재료를 사용하여 주스분말을 만드는데, 이 회사의 영업은 계절적 영향이 크다(봄, 여름에 매출이 집중). 영업사정을 잘 파악하고, 영업 및 현금계획을 잘 세우기 위해 종합예산을 작성하기로 함 종합예산 기간은 1년이나 4분기로 세분하여 작성함 => 구체적인 상황은 자료실 참조
판매예산(Sales Budget)
생산예산(Production Budget)
직접재료 예산
직접노무 예산
제조간접원가 예산
기말제품재고 예산
판매비와 관리비 예산
현금예산(Cash Budget)
현금예산 규칙 최소한 $40,000의 현금잔고를 유지하여야 한다. 차입은 기초시점에 상환은 기말시점에 행해진다. 차입과 원금의 상환은 $1,000 단위로 행해진다. 이자는 원금이 상환될 때 같이 지급된다.
예산손익계산서
예산대차대조표
전기 대차대조표