내부통제 운영 사례 2005년 6월 27일 유 한 킴 벌 리

차 례 내부통제의 정의 내부통제의 목적/목표 내부통제의 구성 요소 내부통제의 분야 내부통제의 기본 조건/기법 차 례 내부통제의 정의 내부통제의 목적/목표 내부통제의 구성 요소 내부통제의 분야 내부통제의 기본 조건/기법 동/서양 내부통제의 비교 통제 문화의 변화 요인/기회 내부통제의 역할 변화/기능 내부통제의 WORK FLOW YK 내부통제의 역사 내부통제 절차 작성 순서 내부통제의 BEST PRACTICE

통제 란? 회사의 제반 정책, 규정, 절차를 수단 (Physical Means)으로 해서, 회사의 사업 목적을 달성 시키는 힘(Force) - FORCE : 동사 - PHYSICAL MEANS : 명사

내부통제의 정의 회사업무의 효율성, 재무제표의 신뢰성 및 제반 관련법규 및 규정의 합치성과 같은 목표를 달성할 수 있도록 이사회, 경영진 및 내부통제 담당자가 제정한 절차

내부통제의 목적/목표 내부통제를 정의하고, 기본 원칙을 기술하고, 구체적 통제 원칙을 분석하는 것 내부통제 목표는 경영 활동이 회사의 전반적인 목표, 목적, 정책 및 전략에 따라 수행할 수 있도록 합리성을 제공하는 것

내부통제의 구성 요소 통제의 구성 요소들은 공동으로 결합하여 작용하며, 회사의 변화를 능동적으로 수용할 수 있도록 통합시스템을 구성하되, 경영활동과 서로 연관되어 있으며, 조직의 하부구조 및 회사 구성의 일부가 될 때, 효율적이며 경영의 질을 높이고, 불필요한 비용을 제거하고, 급변하는 상황에 능동적으로 대처할 수 있게 함. - 통제 환경 : 조직구성원의 통제 인식 정도 - 정보와 의사전달 : 적절한 계층에서의 인식/포착/전달 - 위험 평가 : 내.외부 위험 요소 평가 - 통제 활동 : 회사의 경영목표와 방향 일치 - 감독 통제 : 독립된 평가와 빈도

내부통제의 분야 업무의 효율성을 증진시키고 경영방침에 부합하도록 회사 내에 업무 통제 업무의 효율성을 증진시키고 경영방침에 부합하도록 회사 내에 적용하는 모든 절차 및 조직 계획으로 구성됨 재무 통제 기중재무제표, 손익 보도자료 및 경영분석 자료를 포함하여 신뢰할 수 있는 재무제표를 작성과 관련된 조직, 절차 및 기록을 계획하는 것 준거 통제 기업과 관련된 법규나 규정을 준수하도록 하는 조직 계획, 절차 및 기록으로 구성된다. 환경관련 법규, 세법 및 시행령, 중앙 및 지방자치의 법령 및 규칙을 포함

내부통제의 기본 조건 Systemization Documentation Competence & Integrity 업무의 체계화/제도화 Documentation 절차 / 지시 및 증빙의 문서화 Competence & Integrity 능력 있고 성실한 인간

내부통제의 기본 기법 타당성 체크 (Validity) 완전성 체크 (Completeness) Authorization Procedure Validity Check & Records Reconciliation & Comparison 완전성 체크 (Completeness) Numerical Sequencing Control Totals (Page, 종횡, 입력 합계와 시스템 합계 비교) Holding Files (완결/미결/삭제) Reminder Lists (비망록) Documentation 절차 / 지시 및 증빙의 문서화 정확성 확인 ( Reperformance ) Independent Test & Check Pre-Audit : 제 3자 평가/판단

통제 문화의 변화 요인 IMF 금융위기 과정 Global Standard 수용 추세 회계부정 방지법 제정 기업의 사회적 책임  임직원 도덕적 해이/개인중시 경향  기업 스스로 내부통제 제도 필요성 인식 Global Standard 수용 추세  Digital 환경  경영의 투명성 요구  합리적 내부통제 제도 구축 요구(외국 합작 법인) 회계부정 방지법 제정  내부회계관리제도 : 한국(2005년 시행)  SOX : 미국(2004년) 기업의 사회적 책임  경제, 법적, 윤리, 자선

내부통제의 문화/기회 회사의 경쟁력 확보 (윤리/투명) 내부통제 시스템 활성화 현재 위치 조직가치 극대화를 위한 내부업무 확립 투명성 내부통제 시스템 활성화 X 임직원 차원 생산성 현재 위치 조직가치 극대화를 위한 내부업무 확립 X 윤리 경영 효율성 투명 경영 조직/제도 차원

내부통제의 역할 변화 기존 내부통제 향후 내부통제 시대요구 환경변화 단순 감시/ 통제 기능 중심 협업 보조/ 효율 증대 중심 처벌 및 부정 적발 위주 리스크 소스 관리 재무 중심 성과와 전략 인적 통제 구두 의사결정 투명성 결여 역사적 관점(과거거래중점) 전망과 예방 감사 지식 감사지식+사업지식 방관자 촉진자/협조자 시대요구 환경변화 단순 감시/ 통제 기능 중심 협업 보조/ 효율 증대 중심

통제효율성 / self –Control capacity 향상 내부통제의 기능 내부통제 기능 (협조/조정/컨설팅) 중요성과 효익 인식 통제 설정 / 이행 책임소재의 명확화 객관성, 신뢰성 업무 연속성 회사 자산보호에 기여 업무절차/규정 이해 충실한 규정수행 개선/제안참여 Controller : 협조/보호자 인식 통 합 Monitoring 활동 / 현업의 업무 효율을 위한 동반자 관계유지 정기적인 Training 수행 정기, 비정기적인 내부통제 진단 및 Feed back process 수행 통제효율성 / self –Control capacity 향상

Delegation & Authority Limits 내부통제의 WORK FLOW 내부통제 기본자료 회사 정책 법적인 요구 사항 (세무, 공정) 재무 지침서 윤리 강령 내부통제 원칙/기준 임/단협 사항 내부 통제 절차(GBPT) 구축 내부 통제 절차 이행 / 점검 IC Test Test Guidline Test Program I/C Template IC-MT Key Control List Master Control Matrix Local Control Matrix Master Role Role Assign Role Test ROLE Delegation & Authority Limits

YK 내부통제의 역사 년 도 업 무 내 용 1980년 내부통제 제도 도입 1990년 업무 위임 전결 규정 제정 년 도 업 무 내 용 1980년 내부통제 제도 도입 1990년 업무 위임 전결 규정 제정 1995년 내부감사실 폐쇄 1998년 내부통제 절차 개정(BPCS) 2000년 내부통제실 신설 2002년 업무 위임 전결 규정 전면 개정 2003년 내부통제 절차 개정(SAP) 2004년 내부통제 절차 개정(SOX)

내부통제 절차 작성 순서 업무 분석/현상 파악 POLICIES, CFI, Internal Control Guideline 교육 내부통제 절차 목록 / 점검표 작성 내부통제 절차 MAPPING 작업 내부통제 절차 작성/검토 업무분장 / 전결규정 작성/검토 내부통제 절차/전결규정 승인요청 내부통제 절차/전결규정 교육/실행 이행점검 / FOLLOW-UP/유지 보수

내부통제의 BEST PRACTICE 최고 경영자의 의지 표명 임직원의 내부통제의 중요성 인식 내부통제의 목표/원칙의 명문화 업무 기능별 통제/관리 항목 설정 사람이 아닌 업무 중심 내부통제 구축 주기적인 교육/Monitoring 제도 운영 부/팀 단위 내부통제 제도 운영 활성화 전산 시스템 개발 시 내부통제실 참여

감 사 합 니 다 위험