주제 : 중소기업의 경영계획 도입을 위한 사례연구 (전략경영 커뮤니티)

목 차 Ⅰ. 경영계획의 개요 및 필요성 Ⅱ. 경영계획 도입 사례 Ⅲ. 경영계획의 성공요인과 실패요인 - 경동 나비엔(주문생산 중심) - 엠텍비젼(계획생산 중심) ※ 원가 활동 요인이란? 1. 예를 들어 작업공수 = 생산시간 * 작업인원 생산시간은 제품을 만드는데 소요된 직접시간이다. 생산시간은 기계 가동시간 중 생산에 직접 기여한 시간과도 같은 개념이다. 이때 기계를 가동시키기 위해서는 전력비와 연료비 등 기계 직접비용이 발생하고, 기계 자체의 원가인 감가상각비가 발생하게 된다. 기계 작업시간은 생산시간이기 때문에 기계 작업시간에 발생된 전력비 등의 비용은 생산시간에 연결된다. 그러니 기계 작업시간과 생산시간은 Cost 를 집계할 수 있는 단위(집계처)가 아니기 때문에 비용은 집계할 수 없다. 즉, 단위 수량만 집계할 수 있다. 이 생산시간이 바로 원가를 발생시키는 요인 즉, 기계작업시간 자체가 원가 활동 요인이 되는 것이다. 그러나 원가 활동 요인은 비용을 집계할 수 있는 단위가 아니기 때문에 원가활동 요인이 연결되어 있는 Work Center 나 공정 (나중에 이는 CCtr과 연결된다)으로 수량만 집계하고 있고 원가활동 요인에 발생하는 전력비 등의 원가(비용)은 CCtr에 집계된다. 이를 정리하여 보면 CCtr.에 집계된 비용(전력비 등)을 원가활동 요인 (생산시간=기계작업시간)으로 나누게 되면 “￦/생산시간당” 이라는 원가활동별 단가가 계산된다. 각 제품은 생산시간이 얼마인지를 가지고 있고 그 제품이 가진 생산시간 X “￦/생산시간당” 을 하게 되면 CCtr.의 비용은 제품으로 배부되는 것이다. 이를 Activity(원가활동요인) 배부 방법이라고 한다. ※ Activity 생성의 전제 조건 : -. 반드시 측정/관리되어야 함 -. 반드시 차이분석 가능해야 함 -. 한번 정해진 Activity는 1회기동안 계속 사용해야 함 -. 경영진과의 합의에 의함 ※ Event의 예 광고선전비 : 기업광고선전비, 제품광고선전비, 지역별광고선전비 발생처 : 기획실(기안, IR), 마케팅부서(실제 비용), 총무(지원…)… : 목적이 같은 비용을 집계 배부처 : 기업광고선전비- 전제품, 제품광고선전비 – 해당제품, 지역별광고선전비 – 지역판매제품 : 원가계산의 정확성 기여 Ⅲ. 경영계획의 성공요인과 실패요인

Ⅰ. 경영계획의 개요 및 필요성 경영계획의 의의 1. 2. 경영계획의 도입 필요성 3. 경영계획의 도입 절차 및 실행 방법론

1.1 경영계획의 의의 전략계획 운영계획 통합된 계획 Reporting Forecasting : 미래에 대한 불확실성에 대해 대처하기 위해 방향을 설정하는 중장기 경영계획을 수립한다. 즉 의사결정의 관점에서 경영전략을 체계화 하고 전략적 계획과 운영계획을 확정한다. STRATEGIC PLANNING 경영목표와 그것을 달성키 위한 계획을 정의하는 Process임. 미래 경영환경 및 계획에 영향을 미치는 내적,외적 변수(change driver)를 이해함. OPERATIONAL PLANNING 전략계획 및 목표를 조직의 자원과 활동으로 연계시킴 조직의 성과측정을 위한 기본적인 메카니즘 전략계획 운영계획 통합된 계획 ※ 원가 활동 요인이란? 1. 예를 들어 작업공수 = 생산시간 * 작업인원 생산시간은 제품을 만드는데 소요된 직접시간이다. 생산시간은 기계 가동시간 중 생산에 직접 기여한 시간과도 같은 개념이다. 이때 기계를 가동시키기 위해서는 전력비와 연료비 등 기계 직접비용이 발생하고, 기계 자체의 원가인 감가상각비가 발생하게 된다. 기계 작업시간은 생산시간이기 때문에 기계 작업시간에 발생된 전력비 등의 비용은 생산시간에 연결된다. 그러니 기계 작업시간과 생산시간은 Cost 를 집계할 수 있는 단위(집계처)가 아니기 때문에 비용은 집계할 수 없다. 즉, 단위 수량만 집계할 수 있다. 이 생산시간이 바로 원가를 발생시키는 요인 즉, 기계작업시간 자체가 원가 활동 요인이 되는 것이다. 그러나 원가 활동 요인은 비용을 집계할 수 있는 단위가 아니기 때문에 원가활동 요인이 연결되어 있는 Work Center 나 공정 (나중에 이는 CCtr과 연결된다)으로 수량만 집계하고 있고 원가활동 요인에 발생하는 전력비 등의 원가(비용)은 CCtr에 집계된다. 이를 정리하여 보면 CCtr.에 집계된 비용(전력비 등)을 원가활동 요인 (생산시간=기계작업시간)으로 나누게 되면 “￦/생산시간당” 이라는 원가활동별 단가가 계산된다. 각 제품은 생산시간이 얼마인지를 가지고 있고 그 제품이 가진 생산시간 X “￦/생산시간당” 을 하게 되면 CCtr.의 비용은 제품으로 배부되는 것이다. 이를 Activity(원가활동요인) 배부 방법이라고 한다. ※ Activity 생성의 전제 조건 : -. 반드시 측정/관리되어야 함 -. 반드시 차이분석 가능해야 함 -. 한번 정해진 Activity는 1회기동안 계속 사용해야 함 -. 경영진과의 합의에 의함 ※ Event의 예 광고선전비 : 기업광고선전비, 제품광고선전비, 지역별광고선전비 발생처 : 기획실(기안, IR), 마케팅부서(실제 비용), 총무(지원…)… : 목적이 같은 비용을 집계 배부처 : 기업광고선전비- 전제품, 제품광고선전비 – 해당제품, 지역별광고선전비 – 지역판매제품 : 원가계산의 정확성 기여 REPORTING 신뢰성 있는 정보를 적시성 있게 제공함. 효과적인 의사결정을 지원하는 분석적인 정보를 다차원으로 제공함. FORECASTING 시계열별로 미래 수입과 지출을 예측함. 변화요인을 운용계획에 반영함. Reporting Forecasting

실패요인 1.2 경영계획의 도입 필요성 ※ 중소기업이 경영계획을 도입하면서 실패하는 이유 계획의 효율적인 외부의 지속적인 변화 운영과 예측을 위한 대비 외부의 지속적인 변화 에 따른 대책필요 잘못된 의사결정에 대한 대비 ※ 중소기업이 경영계획을 도입하면서 실패하는 이유 잘못된 계획의 수립 리더쉽 부족 수행할 조직및 조직원 부족 실패요인 조직내의 급격한 환경 변화 경영시스템 체계미가동 모니터링 부족

1.3 경영계획의 도입 절차 및 실행방법론 PhaseⅠ Phase Ⅱ Phase Ⅲ ※ Activity 생성의 전제 조건 : 전사적 차원의 경영계획 자료의 통합 및 검증 의지 변수의 정의 Phase Ⅱ ※ 원가 활동 요인이란? 1. 예를 들어 작업공수 = 생산시간 * 작업인원 생산시간은 제품을 만드는데 소요된 직접시간이다. 생산시간은 기계 가동시간 중 생산에 직접 기여한 시간과도 같은 개념이다. 이때 기계를 가동시키기 위해서는 전력비와 연료비 등 기계 직접비용이 발생하고, 기계 자체의 원가인 감가상각비가 발생하게 된다. 기계 작업시간은 생산시간이기 때문에 기계 작업시간에 발생된 전력비 등의 비용은 생산시간에 연결된다. 그러니 기계 작업시간과 생산시간은 Cost 를 집계할 수 있는 단위(집계처)가 아니기 때문에 비용은 집계할 수 없다. 즉, 단위 수량만 집계할 수 있다. 이 생산시간이 바로 원가를 발생시키는 요인 즉, 기계작업시간 자체가 원가 활동 요인이 되는 것이다. 그러나 원가 활동 요인은 비용을 집계할 수 있는 단위가 아니기 때문에 원가활동 요인이 연결되어 있는 Work Center 나 공정 (나중에 이는 CCtr과 연결된다)으로 수량만 집계하고 있고 원가활동 요인에 발생하는 전력비 등의 원가(비용)은 CCtr에 집계된다. 이를 정리하여 보면 CCtr.에 집계된 비용(전력비 등)을 원가활동 요인 (생산시간=기계작업시간)으로 나누게 되면 “￦/생산시간당” 이라는 원가활동별 단가가 계산된다. 각 제품은 생산시간이 얼마인지를 가지고 있고 그 제품이 가진 생산시간 X “￦/생산시간당” 을 하게 되면 CCtr.의 비용은 제품으로 배부되는 것이다. 이를 Activity(원가활동요인) 배부 방법이라고 한다. ※ Activity 생성의 전제 조건 : -. 반드시 측정/관리되어야 함 -. 반드시 차이분석 가능해야 함 -. 한번 정해진 Activity는 1회기동안 계속 사용해야 함 -. 경영진과의 합의에 의함 ※ Event의 예 광고선전비 : 기업광고선전비, 제품광고선전비, 지역별광고선전비 발생처 : 기획실(기안, IR), 마케팅부서(실제 비용), 총무(지원…)… : 목적이 같은 비용을 집계 배부처 : 기업광고선전비- 전제품, 제품광고선전비 – 해당제품, 지역별광고선전비 – 지역판매제품 : 원가계산의 정확성 기여 전사 통합 경영 계획 시스템 구축 TO-BE Process Design TO-BE System Design Phase Ⅲ Prototyping 경영계획운영

Ⅱ. 경영계획 도입사례 - 경동나비엔, 엠텍비젼 1. 프로젝트 개요 및 일정 2. 프로젝트 구축 범위 3. 프로젝트 도입배경 Ⅱ. 경영계획 도입사례 - 경동나비엔, 엠텍비젼 1. 프로젝트 개요 및 일정 2. 프로젝트 구축 범위 3. 프로젝트 도입배경 4. 프로세스 수립시 문제점 5. 프로젝트 도입시 주요 고려사항 6. 시스템 프로세스(1) 7. 시스템 프로세스(2)

Business Process Reengineering Enterprise Resource Planning Ⅱ. 경영계획 도입사례 – 경동나비엔 1. 프로젝트 개요 및 일정 글로벌 일류 기업으로 도약 ! 수행일정 2005.6 ~ 2005.8 BPR 수행 – 핵심개선과제 선정 2005.9 ~ 2005. 12 EPR 및 추가개발 수행 K.System VM 발표 2006.1 K.System.Net G&I 사용 2006.1. ~ 2006. 3 관리회계 및 경영계획 수행 환경 변화에 능동적으로 대처할 수 있는 유연한 구조 프로세스 통합에 의해 효과적으로 시장 요구에 대응 다양한 수익성 분석에 의한 신속한 의사 결정 지원 Business Process Reengineering ※ 원가 활동 요인이란? 1. 예를 들어 작업공수 = 생산시간 * 작업인원 생산시간은 제품을 만드는데 소요된 직접시간이다. 생산시간은 기계 가동시간 중 생산에 직접 기여한 시간과도 같은 개념이다. 이때 기계를 가동시키기 위해서는 전력비와 연료비 등 기계 직접비용이 발생하고, 기계 자체의 원가인 감가상각비가 발생하게 된다. 기계 작업시간은 생산시간이기 때문에 기계 작업시간에 발생된 전력비 등의 비용은 생산시간에 연결된다. 그러니 기계 작업시간과 생산시간은 Cost 를 집계할 수 있는 단위(집계처)가 아니기 때문에 비용은 집계할 수 없다. 즉, 단위 수량만 집계할 수 있다. 이 생산시간이 바로 원가를 발생시키는 요인 즉, 기계작업시간 자체가 원가 활동 요인이 되는 것이다. 그러나 원가 활동 요인은 비용을 집계할 수 있는 단위가 아니기 때문에 원가활동 요인이 연결되어 있는 Work Center 나 공정 (나중에 이는 CCtr과 연결된다)으로 수량만 집계하고 있고 원가활동 요인에 발생하는 전력비 등의 원가(비용)은 CCtr에 집계된다. 이를 정리하여 보면 CCtr.에 집계된 비용(전력비 등)을 원가활동 요인 (생산시간=기계작업시간)으로 나누게 되면 “￦/생산시간당” 이라는 원가활동별 단가가 계산된다. 각 제품은 생산시간이 얼마인지를 가지고 있고 그 제품이 가진 생산시간 X “￦/생산시간당” 을 하게 되면 CCtr.의 비용은 제품으로 배부되는 것이다. 이를 Activity(원가활동요인) 배부 방법이라고 한다. ※ Activity 생성의 전제 조건 : -. 반드시 측정/관리되어야 함 -. 반드시 차이분석 가능해야 함 -. 한번 정해진 Activity는 1회기동안 계속 사용해야 함 -. 경영진과의 합의에 의함 ※ Event의 예 광고선전비 : 기업광고선전비, 제품광고선전비, 지역별광고선전비 발생처 : 기획실(기안, IR), 마케팅부서(실제 비용), 총무(지원…)… : 목적이 같은 비용을 집계 배부처 : 기업광고선전비- 전제품, 제품광고선전비 – 해당제품, 지역별광고선전비 – 지역판매제품 : 원가계산의 정확성 기여 Enterprise Resource Planning 전사 통합 관점에서 최적화된 프로세스 설계 경쟁 우위 확보를 위한 전략적 과제 도출 프로세스 중심의 조직화 방안 및 성과지표의 작성 BPR에 따른 핵심 프로세스의 재설계 및 개발 3社 통합 구조화로 프로세스 리드타임 최소화 新 기술 구조로 IT 환경을 통합하고, 향후 유지보수 부담 경감

Ⅱ. 경영계획 도입사례 – 경동나비엔 2. 프로젝트 구축 범위 ※ Activity 생성의 전제 조건 : 연구/생산영역 ERP 활동영역 ERM/ERP 품질관리 계획영역 ERP/ESM 신기술/신제품 개발연구 대리점 관리 Operation 적정재고계획 판매계획 생산계획 자재관리 구매/수입 생산 외주관리 End-User 공장 PDA,Web 주문접수 출하의뢰 재고 관리 협 업 & 다 중 공 급 망 관 리 OEM,판매 거래처, 채널, 유통 배송 수송 배차계획 이동/적송 영업 G/W BSC / BI 대금 청구 Supply Chain AS관리 영업/수출/물류영역 ERP Decision ※ 원가 활동 요인이란? 1. 예를 들어 작업공수 = 생산시간 * 작업인원 생산시간은 제품을 만드는데 소요된 직접시간이다. 생산시간은 기계 가동시간 중 생산에 직접 기여한 시간과도 같은 개념이다. 이때 기계를 가동시키기 위해서는 전력비와 연료비 등 기계 직접비용이 발생하고, 기계 자체의 원가인 감가상각비가 발생하게 된다. 기계 작업시간은 생산시간이기 때문에 기계 작업시간에 발생된 전력비 등의 비용은 생산시간에 연결된다. 그러니 기계 작업시간과 생산시간은 Cost 를 집계할 수 있는 단위(집계처)가 아니기 때문에 비용은 집계할 수 없다. 즉, 단위 수량만 집계할 수 있다. 이 생산시간이 바로 원가를 발생시키는 요인 즉, 기계작업시간 자체가 원가 활동 요인이 되는 것이다. 그러나 원가 활동 요인은 비용을 집계할 수 있는 단위가 아니기 때문에 원가활동 요인이 연결되어 있는 Work Center 나 공정 (나중에 이는 CCtr과 연결된다)으로 수량만 집계하고 있고 원가활동 요인에 발생하는 전력비 등의 원가(비용)은 CCtr에 집계된다. 이를 정리하여 보면 CCtr.에 집계된 비용(전력비 등)을 원가활동 요인 (생산시간=기계작업시간)으로 나누게 되면 “￦/생산시간당” 이라는 원가활동별 단가가 계산된다. 각 제품은 생산시간이 얼마인지를 가지고 있고 그 제품이 가진 생산시간 X “￦/생산시간당” 을 하게 되면 CCtr.의 비용은 제품으로 배부되는 것이다. 이를 Activity(원가활동요인) 배부 방법이라고 한다. ※ Activity 생성의 전제 조건 : -. 반드시 측정/관리되어야 함 -. 반드시 차이분석 가능해야 함 -. 한번 정해진 Activity는 1회기동안 계속 사용해야 함 -. 경영진과의 합의에 의함 ※ Event의 예 광고선전비 : 기업광고선전비, 제품광고선전비, 지역별광고선전비 발생처 : 기획실(기안, IR), 마케팅부서(실제 비용), 총무(지원…)… : 목적이 같은 비용을 집계 배부처 : 기업광고선전비- 전제품, 제품광고선전비 – 해당제품, 지역별광고선전비 – 지역판매제품 : 원가계산의 정확성 기여 재무영역 ERP 평가영역 ESM/EIS 노무관리 경영계획 손익분석 일반재무 여신관리 자금관리 고정자산 세무회계 인사관리 예산관리 원가관리 Finance & Control 부서/관습 중심 → 업무/책임 중심 Process 통합 Speed 경영 Real Time / 업무별 통합 경영환경 변화로의 확장 용이 투명성 확보 및 성과지표 동기 부여

Ⅱ. 경영계획 도입사례 – 경동나비엔 3. 경영계획 도입배경 및 기대효과 ※ Activity 생성의 전제 조건 : 부문별 목표 경영계획 성과측정 및 Feed Back PLAN 계획 Simulation 재계획 표준활동 Simulation 업무목표 개선활동 경동보일러 매니지먼트 사이클 개인목표 효과측정 문서로 인한 비용 증대 SEE 평가 검토 DO 실행 예실대비 ※ 원가 활동 요인이란? 1. 예를 들어 작업공수 = 생산시간 * 작업인원 생산시간은 제품을 만드는데 소요된 직접시간이다. 생산시간은 기계 가동시간 중 생산에 직접 기여한 시간과도 같은 개념이다. 이때 기계를 가동시키기 위해서는 전력비와 연료비 등 기계 직접비용이 발생하고, 기계 자체의 원가인 감가상각비가 발생하게 된다. 기계 작업시간은 생산시간이기 때문에 기계 작업시간에 발생된 전력비 등의 비용은 생산시간에 연결된다. 그러니 기계 작업시간과 생산시간은 Cost 를 집계할 수 있는 단위(집계처)가 아니기 때문에 비용은 집계할 수 없다. 즉, 단위 수량만 집계할 수 있다. 이 생산시간이 바로 원가를 발생시키는 요인 즉, 기계작업시간 자체가 원가 활동 요인이 되는 것이다. 그러나 원가 활동 요인은 비용을 집계할 수 있는 단위가 아니기 때문에 원가활동 요인이 연결되어 있는 Work Center 나 공정 (나중에 이는 CCtr과 연결된다)으로 수량만 집계하고 있고 원가활동 요인에 발생하는 전력비 등의 원가(비용)은 CCtr에 집계된다. 이를 정리하여 보면 CCtr.에 집계된 비용(전력비 등)을 원가활동 요인 (생산시간=기계작업시간)으로 나누게 되면 “￦/생산시간당” 이라는 원가활동별 단가가 계산된다. 각 제품은 생산시간이 얼마인지를 가지고 있고 그 제품이 가진 생산시간 X “￦/생산시간당” 을 하게 되면 CCtr.의 비용은 제품으로 배부되는 것이다. 이를 Activity(원가활동요인) 배부 방법이라고 한다. ※ Activity 생성의 전제 조건 : -. 반드시 측정/관리되어야 함 -. 반드시 차이분석 가능해야 함 -. 한번 정해진 Activity는 1회기동안 계속 사용해야 함 -. 경영진과의 합의에 의함 ※ Event의 예 광고선전비 : 기업광고선전비, 제품광고선전비, 지역별광고선전비 발생처 : 기획실(기안, IR), 마케팅부서(실제 비용), 총무(지원…)… : 목적이 같은 비용을 집계 배부처 : 기업광고선전비- 전제품, 제품광고선전비 – 해당제품, 지역별광고선전비 – 지역판매제품 : 원가계산의 정확성 기여 실적대비 vs 경영/실행계획 수익성분석 조직별, 유통채널/ 품목별 손익 중간체크 원가분석 원가차이분석, 원가활동분석 경영분석 재무비율분석, 생산성지표 지원 촉진 통제 조정 ERP 영업,생산,인사,재무 EIS 실 시간정보, 보고자료 등 관리회계 ABC원가계산, 원가활동 성과측정 조직, 담당자 성과측정

Ⅱ. 경영계획 도입사례 – 경동나비엔 4. 프로세스 수립 시 문제점 ※ Activity 생성의 전제 조건 : 사업계획 수립 업무의 모습 주요 문제점 손익 중심의 사업계획만을 수립하고 있으며, 사업계획을 위한 전산 시스템 지원이 미흡 - DATA 분석에 의한 계획 수립보다는, 현업담당자의 경험에 의한 추정이 많음 - 정보를 각 기능별로 처리하고, 그 결과가 시스템으로 통합되지 않아 기획실에서 정보를 취합하고 조정하는데 많은 노력과 시간이 소모됨 -계획 수립에 필요한 Data를 일일이 수작업으로 발췌해야 함 주요 경제지표의 변화에 따른 시나리오별 시뮬레이션이 미약함 경영여건의 변화를 능동적으로 경영계획에 반영하기 위한 Rolling Plan 부재 영업 생산 구매 목표 기획 사업계획 심의요청 경영층 조정지시 사업계획 확정 경비예산 ※ 원가 활동 요인이란? 1. 예를 들어 작업공수 = 생산시간 * 작업인원 생산시간은 제품을 만드는데 소요된 직접시간이다. 생산시간은 기계 가동시간 중 생산에 직접 기여한 시간과도 같은 개념이다. 이때 기계를 가동시키기 위해서는 전력비와 연료비 등 기계 직접비용이 발생하고, 기계 자체의 원가인 감가상각비가 발생하게 된다. 기계 작업시간은 생산시간이기 때문에 기계 작업시간에 발생된 전력비 등의 비용은 생산시간에 연결된다. 그러니 기계 작업시간과 생산시간은 Cost 를 집계할 수 있는 단위(집계처)가 아니기 때문에 비용은 집계할 수 없다. 즉, 단위 수량만 집계할 수 있다. 이 생산시간이 바로 원가를 발생시키는 요인 즉, 기계작업시간 자체가 원가 활동 요인이 되는 것이다. 그러나 원가 활동 요인은 비용을 집계할 수 있는 단위가 아니기 때문에 원가활동 요인이 연결되어 있는 Work Center 나 공정 (나중에 이는 CCtr과 연결된다)으로 수량만 집계하고 있고 원가활동 요인에 발생하는 전력비 등의 원가(비용)은 CCtr에 집계된다. 이를 정리하여 보면 CCtr.에 집계된 비용(전력비 등)을 원가활동 요인 (생산시간=기계작업시간)으로 나누게 되면 “￦/생산시간당” 이라는 원가활동별 단가가 계산된다. 각 제품은 생산시간이 얼마인지를 가지고 있고 그 제품이 가진 생산시간 X “￦/생산시간당” 을 하게 되면 CCtr.의 비용은 제품으로 배부되는 것이다. 이를 Activity(원가활동요인) 배부 방법이라고 한다. ※ Activity 생성의 전제 조건 : -. 반드시 측정/관리되어야 함 -. 반드시 차이분석 가능해야 함 -. 한번 정해진 Activity는 1회기동안 계속 사용해야 함 -. 경영진과의 합의에 의함 ※ Event의 예 광고선전비 : 기업광고선전비, 제품광고선전비, 지역별광고선전비 발생처 : 기획실(기안, IR), 마케팅부서(실제 비용), 총무(지원…)… : 목적이 같은 비용을 집계 배부처 : 기업광고선전비- 전제품, 제품광고선전비 – 해당제품, 지역별광고선전비 – 지역판매제품 : 원가계산의 정확성 기여 차년도 계획자료 주요 경제지표 기타 참조자료 손익 중심의 사업계획만을 수립하고 있으며, 정보시스템의 지원이 미흡하여 대부분 수작업에 의해 수행함

Ⅱ. 경영계획 도입사례 – 경동나비엔 5. 프로젝트 도입 시 주요 고려사항 ※ Activity 생성의 전제 조건 : 1. 재고계획 반영 방안 판매계획 수립 후 생산계획 수량을 산출하기 위해 제품별 적정재고를 감안하여 생산계획 수량 산출 2. 자재구매계획 생산계획에 따른 소요량 전개 및 판매계획의 상품 판매 계획 수량을 반영한 구매계획 3. 월별 배부기준 변경 기능 연간 동일한 배부기준을 적용하는 방법이 아닌 경영환경 변화를 예측하여 배부기준을 월별로 적용 ※ 원가 활동 요인이란? 1. 예를 들어 작업공수 = 생산시간 * 작업인원 생산시간은 제품을 만드는데 소요된 직접시간이다. 생산시간은 기계 가동시간 중 생산에 직접 기여한 시간과도 같은 개념이다. 이때 기계를 가동시키기 위해서는 전력비와 연료비 등 기계 직접비용이 발생하고, 기계 자체의 원가인 감가상각비가 발생하게 된다. 기계 작업시간은 생산시간이기 때문에 기계 작업시간에 발생된 전력비 등의 비용은 생산시간에 연결된다. 그러니 기계 작업시간과 생산시간은 Cost 를 집계할 수 있는 단위(집계처)가 아니기 때문에 비용은 집계할 수 없다. 즉, 단위 수량만 집계할 수 있다. 이 생산시간이 바로 원가를 발생시키는 요인 즉, 기계작업시간 자체가 원가 활동 요인이 되는 것이다. 그러나 원가 활동 요인은 비용을 집계할 수 있는 단위가 아니기 때문에 원가활동 요인이 연결되어 있는 Work Center 나 공정 (나중에 이는 CCtr과 연결된다)으로 수량만 집계하고 있고 원가활동 요인에 발생하는 전력비 등의 원가(비용)은 CCtr에 집계된다. 이를 정리하여 보면 CCtr.에 집계된 비용(전력비 등)을 원가활동 요인 (생산시간=기계작업시간)으로 나누게 되면 “￦/생산시간당” 이라는 원가활동별 단가가 계산된다. 각 제품은 생산시간이 얼마인지를 가지고 있고 그 제품이 가진 생산시간 X “￦/생산시간당” 을 하게 되면 CCtr.의 비용은 제품으로 배부되는 것이다. 이를 Activity(원가활동요인) 배부 방법이라고 한다. ※ Activity 생성의 전제 조건 : -. 반드시 측정/관리되어야 함 -. 반드시 차이분석 가능해야 함 -. 한번 정해진 Activity는 1회기동안 계속 사용해야 함 -. 경영진과의 합의에 의함 ※ Event의 예 광고선전비 : 기업광고선전비, 제품광고선전비, 지역별광고선전비 발생처 : 기획실(기안, IR), 마케팅부서(실제 비용), 총무(지원…)… : 목적이 같은 비용을 집계 배부처 : 기업광고선전비- 전제품, 제품광고선전비 – 해당제품, 지역별광고선전비 – 지역판매제품 : 원가계산의 정확성 기여 4. 인건비계획 산출 프로세스 적용 직급별 신규 인원 및 인상율을 고려한 인건비 산출 방안 적용

Ⅱ. 경영계획 도입사례 – 경동나비엔 6. 시스템 프로세스(1) ※ Activity 생성의 전제 조건 : 매출분개 차수 등록 품목별 판매계획 거래처별 회수계획 비지 니스 기본 계획 채권 회수 분개 생산계획 공정별 생산계획 자재구매 분개 공정별 자재소요계획 상품구매 분개 채무 지불 분개 외주비 분개 구매계획 외상매입금 지불계획 외주비계획 제조경비 / 영업직접판관비 분개 비용 계획 CCtr별 제조경비 / 판관비계정계획 제조인건비 / 영업직접 인건비 CCtr별 인건비계정 계획 고정자산 취득 분개 투자 계획 신규 고정자산 계획 기타 B/S 계정 분개 기타 B/S 계정계획 간접 제조경비 / 판관비 분개 ※ 원가 활동 요인이란? 1. 예를 들어 작업공수 = 생산시간 * 작업인원 생산시간은 제품을 만드는데 소요된 직접시간이다. 생산시간은 기계 가동시간 중 생산에 직접 기여한 시간과도 같은 개념이다. 이때 기계를 가동시키기 위해서는 전력비와 연료비 등 기계 직접비용이 발생하고, 기계 자체의 원가인 감가상각비가 발생하게 된다. 기계 작업시간은 생산시간이기 때문에 기계 작업시간에 발생된 전력비 등의 비용은 생산시간에 연결된다. 그러니 기계 작업시간과 생산시간은 Cost 를 집계할 수 있는 단위(집계처)가 아니기 때문에 비용은 집계할 수 없다. 즉, 단위 수량만 집계할 수 있다. 이 생산시간이 바로 원가를 발생시키는 요인 즉, 기계작업시간 자체가 원가 활동 요인이 되는 것이다. 그러나 원가 활동 요인은 비용을 집계할 수 있는 단위가 아니기 때문에 원가활동 요인이 연결되어 있는 Work Center 나 공정 (나중에 이는 CCtr과 연결된다)으로 수량만 집계하고 있고 원가활동 요인에 발생하는 전력비 등의 원가(비용)은 CCtr에 집계된다. 이를 정리하여 보면 CCtr.에 집계된 비용(전력비 등)을 원가활동 요인 (생산시간=기계작업시간)으로 나누게 되면 “￦/생산시간당” 이라는 원가활동별 단가가 계산된다. 각 제품은 생산시간이 얼마인지를 가지고 있고 그 제품이 가진 생산시간 X “￦/생산시간당” 을 하게 되면 CCtr.의 비용은 제품으로 배부되는 것이다. 이를 Activity(원가활동요인) 배부 방법이라고 한다. ※ Activity 생성의 전제 조건 : -. 반드시 측정/관리되어야 함 -. 반드시 차이분석 가능해야 함 -. 한번 정해진 Activity는 1회기동안 계속 사용해야 함 -. 경영진과의 합의에 의함 ※ Event의 예 광고선전비 : 기업광고선전비, 제품광고선전비, 지역별광고선전비 발생처 : 기획실(기안, IR), 마케팅부서(실제 비용), 총무(지원…)… : 목적이 같은 비용을 집계 배부처 : 기업광고선전비- 전제품, 제품광고선전비 – 해당제품, 지역별광고선전비 – 지역판매제품 : 원가계산의 정확성 기여 간접 제조경비 / 판관비 계정계획 고정자산 처분 분개 고정자산 처분계획 감가상각비 계획 조회 감가상각비 분개 재무 자동 계획 차입금상환 계획 조회 차입금상환 분개 / 이자지급 분개 자금계획 입력 신규 차입금 분개 etc. 자금 계획 자금계획 조회 NO 결산분개 판정 원가 배부처리

Ⅱ. 경영계획 도입사례 – 엠텍비젼 1. 프로젝트 수행 일정 ※ Activity 생성의 전제 조건 : 2005.01 2005.03 2005.09 2006.01 경영계획을 위한 비용 과다 발생 인식 경영계획 정보의 공유의 한계 다양한 변화 가능 변수에 대한 관리 한계 경영계획의 시스템화 ERP 구축 (Ksystem G&I) B2B 연동 (SCM 외) 다양한 변화 변수에 대한 Simulation 적용 수익성 분석 가능 평가 기본 정보 제공 ※ 원가 활동 요인이란? 1. 예를 들어 작업공수 = 생산시간 * 작업인원 생산시간은 제품을 만드는데 소요된 직접시간이다. 생산시간은 기계 가동시간 중 생산에 직접 기여한 시간과도 같은 개념이다. 이때 기계를 가동시키기 위해서는 전력비와 연료비 등 기계 직접비용이 발생하고, 기계 자체의 원가인 감가상각비가 발생하게 된다. 기계 작업시간은 생산시간이기 때문에 기계 작업시간에 발생된 전력비 등의 비용은 생산시간에 연결된다. 그러니 기계 작업시간과 생산시간은 Cost 를 집계할 수 있는 단위(집계처)가 아니기 때문에 비용은 집계할 수 없다. 즉, 단위 수량만 집계할 수 있다. 이 생산시간이 바로 원가를 발생시키는 요인 즉, 기계작업시간 자체가 원가 활동 요인이 되는 것이다. 그러나 원가 활동 요인은 비용을 집계할 수 있는 단위가 아니기 때문에 원가활동 요인이 연결되어 있는 Work Center 나 공정 (나중에 이는 CCtr과 연결된다)으로 수량만 집계하고 있고 원가활동 요인에 발생하는 전력비 등의 원가(비용)은 CCtr에 집계된다. 이를 정리하여 보면 CCtr.에 집계된 비용(전력비 등)을 원가활동 요인 (생산시간=기계작업시간)으로 나누게 되면 “￦/생산시간당” 이라는 원가활동별 단가가 계산된다. 각 제품은 생산시간이 얼마인지를 가지고 있고 그 제품이 가진 생산시간 X “￦/생산시간당” 을 하게 되면 CCtr.의 비용은 제품으로 배부되는 것이다. 이를 Activity(원가활동요인) 배부 방법이라고 한다. ※ Activity 생성의 전제 조건 : -. 반드시 측정/관리되어야 함 -. 반드시 차이분석 가능해야 함 -. 한번 정해진 Activity는 1회기동안 계속 사용해야 함 -. 경영진과의 합의에 의함 ※ Event의 예 광고선전비 : 기업광고선전비, 제품광고선전비, 지역별광고선전비 발생처 : 기획실(기안, IR), 마케팅부서(실제 비용), 총무(지원…)… : 목적이 같은 비용을 집계 배부처 : 기업광고선전비- 전제품, 제품광고선전비 – 해당제품, 지역별광고선전비 – 지역판매제품 : 원가계산의 정확성 기여 회계 시스템 운영/경영계획 수작업 ERP 도입/B2B 연동/경영계획 시스템화

Ⅱ. 경영계획 도입사례 – 엠텍비젼 2. 프로젝트 구축 범위 Excel 업무 관리 범위 시스템 업무 지원 범위 자금 가 계획 판정 매출계획 원가계획 품목별 수익성 대차대조표계획 예산 편성 지침 투자계획 거래처별 수익성 손익계산서계획 관리비계획 예산 책정 근거 관리 현금흐름표계획 부서별 수익성 판매비계획 ※ 원가 활동 요인이란? 1. 예를 들어 작업공수 = 생산시간 * 작업인원 생산시간은 제품을 만드는데 소요된 직접시간이다. 생산시간은 기계 가동시간 중 생산에 직접 기여한 시간과도 같은 개념이다. 이때 기계를 가동시키기 위해서는 전력비와 연료비 등 기계 직접비용이 발생하고, 기계 자체의 원가인 감가상각비가 발생하게 된다. 기계 작업시간은 생산시간이기 때문에 기계 작업시간에 발생된 전력비 등의 비용은 생산시간에 연결된다. 그러니 기계 작업시간과 생산시간은 Cost 를 집계할 수 있는 단위(집계처)가 아니기 때문에 비용은 집계할 수 없다. 즉, 단위 수량만 집계할 수 있다. 이 생산시간이 바로 원가를 발생시키는 요인 즉, 기계작업시간 자체가 원가 활동 요인이 되는 것이다. 그러나 원가 활동 요인은 비용을 집계할 수 있는 단위가 아니기 때문에 원가활동 요인이 연결되어 있는 Work Center 나 공정 (나중에 이는 CCtr과 연결된다)으로 수량만 집계하고 있고 원가활동 요인에 발생하는 전력비 등의 원가(비용)은 CCtr에 집계된다. 이를 정리하여 보면 CCtr.에 집계된 비용(전력비 등)을 원가활동 요인 (생산시간=기계작업시간)으로 나누게 되면 “￦/생산시간당” 이라는 원가활동별 단가가 계산된다. 각 제품은 생산시간이 얼마인지를 가지고 있고 그 제품이 가진 생산시간 X “￦/생산시간당” 을 하게 되면 CCtr.의 비용은 제품으로 배부되는 것이다. 이를 Activity(원가활동요인) 배부 방법이라고 한다. ※ Activity 생성의 전제 조건 : -. 반드시 측정/관리되어야 함 -. 반드시 차이분석 가능해야 함 -. 한번 정해진 Activity는 1회기동안 계속 사용해야 함 -. 경영진과의 합의에 의함 ※ Event의 예 광고선전비 : 기업광고선전비, 제품광고선전비, 지역별광고선전비 발생처 : 기획실(기안, IR), 마케팅부서(실제 비용), 총무(지원…)… : 목적이 같은 비용을 집계 배부처 : 기업광고선전비- 전제품, 제품광고선전비 – 해당제품, 지역별광고선전비 – 지역판매제품 : 원가계산의 정확성 기여 자금계획 비교 손익계산서 연구개발비계획 비교 대차대조표 제조 경비계획 비교 현금흐름표

현행 Process상의 주요 Issue 사항 Ⅱ. 경영계획 도입사례 – 엠텍비젼 3. 프로젝트 도입배경 현행 Process상의 주요 Issue 사항 유연성 있는 경영계획 시스템의 도입 과다한 경영계획 산출 비용  경영계획을 위한 과다 공수 Excel로 관리 중인 경영계획을 시스템화 시킴으로 써 소요시간 단축 - 다차원 분석의 제공으로 보고서 작성과 분석 작업 시간 단축 중, 단기 이중 경영계획의 관리 부재 - 년단위(년도계획), 월단위(롤링플랜) 지원으로 이중의 경영계획 관리 가능 비용 배부에 대한 공정성 문제 - 정보 공유를 통한 다각도의 합의점 도출 전사 경영계획의 Simulation기능의 취약 - 변화 가능한 계획에 의해 유연성 있는 다양한 Simulation 지원 경영계획 process상 정보의 공유 한계 / 시스템으로 접근의 한계 - 모든 경영계획의 초기/변화의 정보를 공유 ※ 원가 활동 요인이란? 1. 예를 들어 작업공수 = 생산시간 * 작업인원 생산시간은 제품을 만드는데 소요된 직접시간이다. 생산시간은 기계 가동시간 중 생산에 직접 기여한 시간과도 같은 개념이다. 이때 기계를 가동시키기 위해서는 전력비와 연료비 등 기계 직접비용이 발생하고, 기계 자체의 원가인 감가상각비가 발생하게 된다. 기계 작업시간은 생산시간이기 때문에 기계 작업시간에 발생된 전력비 등의 비용은 생산시간에 연결된다. 그러니 기계 작업시간과 생산시간은 Cost 를 집계할 수 있는 단위(집계처)가 아니기 때문에 비용은 집계할 수 없다. 즉, 단위 수량만 집계할 수 있다. 이 생산시간이 바로 원가를 발생시키는 요인 즉, 기계작업시간 자체가 원가 활동 요인이 되는 것이다. 그러나 원가 활동 요인은 비용을 집계할 수 있는 단위가 아니기 때문에 원가활동 요인이 연결되어 있는 Work Center 나 공정 (나중에 이는 CCtr과 연결된다)으로 수량만 집계하고 있고 원가활동 요인에 발생하는 전력비 등의 원가(비용)은 CCtr에 집계된다. 이를 정리하여 보면 CCtr.에 집계된 비용(전력비 등)을 원가활동 요인 (생산시간=기계작업시간)으로 나누게 되면 “￦/생산시간당” 이라는 원가활동별 단가가 계산된다. 각 제품은 생산시간이 얼마인지를 가지고 있고 그 제품이 가진 생산시간 X “￦/생산시간당” 을 하게 되면 CCtr.의 비용은 제품으로 배부되는 것이다. 이를 Activity(원가활동요인) 배부 방법이라고 한다. ※ Activity 생성의 전제 조건 : -. 반드시 측정/관리되어야 함 -. 반드시 차이분석 가능해야 함 -. 한번 정해진 Activity는 1회기동안 계속 사용해야 함 -. 경영진과의 합의에 의함 ※ Event의 예 광고선전비 : 기업광고선전비, 제품광고선전비, 지역별광고선전비 발생처 : 기획실(기안, IR), 마케팅부서(실제 비용), 총무(지원…)… : 목적이 같은 비용을 집계 배부처 : 기업광고선전비- 전제품, 제품광고선전비 – 해당제품, 지역별광고선전비 – 지역판매제품 : 원가계산의 정확성 기여

Ⅱ. 경영계획 도입사례 – 엠텍비젼 4. 시스템 프로세스 (경영계획 흐름표) 판매계획 자금 가 계획 판정 손익계산서 비용계획 품목별 수익성 인건비계획 대차대조표 배부처리 현금흐름표 거래처별 수익성 자금수지표 투자계획 부서별 수익성 집계처리 비교손익계산서 자금계획 비교대차대조표 재무자동계획 경영계획 마스타 관리 관리회계 계정과목 관리회계용 손익계산서 양식 Report 및 엑셀저장 표준분개마스타

Ⅱ. 경영계획 도입사례 – 엠텍비젼 4. 시스템 프로세스 (판매계획) 판매계획 분석 제공 판매계획 등록으로 자동 계획 - 자재 구매 계획 - 상품 구매 계획 - 외주비 구매 계획 - 외상매출금 수금 계획 - 외상매입금 지급 계획 판매계획 분석 제공 - 변동비 제공 - 한계 이익 제공 - 이익율 제공

Ⅱ. 경영계획 도입사례 – 엠텍비젼 4. 시스템 프로세스 (1) – 현금흐름표 실적에 대한 예시 계획 대 실적의 현금흐름표 지원 미래의 현금 흐름/ 자금수지 제공 중, 단기 경영계획의 추정 현금흐름표 대비 재무회계 실적 정보 제공 - 년 단위 계획의 년도계획 추정 - 월 단위 계획의 롤링플랜 추정 - 재무회계의 실적 정보 제공 (실적은 일단위 정보 제공)

Ⅱ. 경영계획 도입사례 – 엠텍비젼 4. 시스템 프로세스 (2) – 수익성의 계획 대 실적에 대한 예시 경영 계획 수익성 지원 경영계획의 세부적 분석 - 품목별 수익성 추정 - 거래처별 수익성 추정 - 부서별 수익성 추정 계획 대 실적의 수익성 제공 경영계획의 수익성 추정 대비 관리 회계의 실적 정보 제공

Ⅲ. 경영계획의 성공요인과 실패요인 1. 경영계획 도입시 고려사항 2. 경영계획 도입 후 기대 효과

1. 경영계획 도입 시 고려사항 ※ Activity 생성의 전제 조건 : -. 반드시 측정/관리되어야 함 시스템을 도입하기 전에 경영계획 수립을 위한 내부 프로세스 수립 - 각 부서별 통합 자료와 그 부분에 대한 검증이 부족함으로써 시스템의 도입 시 데이터 왜곡현상, 사전 검증이 반드시 필요 경영계획 범위 - 경영계획에 포함될 업무범위를 명확히 하여 실제 필요한 부분을 포함되도록 하여야 함. 필요이상으로 복잡하게 산출되거나 너무 상세한 부분까지 정의하지 않도록 해야 함. 경영계획에 대한 공감대 형성필요 - 내부 관계자들의 실질적인 참여만이 실행목표로서의 경영계획을 산출할 수 있게 함. 경영계획의 필요성에 대해 관계자들이 공감할 수 있도록 사전 작업 필요. 또한 회사의 전략에 대한 충분한 이해가 있을 때 전략과 정렬된 경영계획을 수립할 수 있음. ※ 원가 활동 요인이란? 1. 예를 들어 작업공수 = 생산시간 * 작업인원 생산시간은 제품을 만드는데 소요된 직접시간이다. 생산시간은 기계 가동시간 중 생산에 직접 기여한 시간과도 같은 개념이다. 이때 기계를 가동시키기 위해서는 전력비와 연료비 등 기계 직접비용이 발생하고, 기계 자체의 원가인 감가상각비가 발생하게 된다. 기계 작업시간은 생산시간이기 때문에 기계 작업시간에 발생된 전력비 등의 비용은 생산시간에 연결된다. 그러니 기계 작업시간과 생산시간은 Cost 를 집계할 수 있는 단위(집계처)가 아니기 때문에 비용은 집계할 수 없다. 즉, 단위 수량만 집계할 수 있다. 이 생산시간이 바로 원가를 발생시키는 요인 즉, 기계작업시간 자체가 원가 활동 요인이 되는 것이다. 그러나 원가 활동 요인은 비용을 집계할 수 있는 단위가 아니기 때문에 원가활동 요인이 연결되어 있는 Work Center 나 공정 (나중에 이는 CCtr과 연결된다)으로 수량만 집계하고 있고 원가활동 요인에 발생하는 전력비 등의 원가(비용)은 CCtr에 집계된다. 이를 정리하여 보면 CCtr.에 집계된 비용(전력비 등)을 원가활동 요인 (생산시간=기계작업시간)으로 나누게 되면 “￦/생산시간당” 이라는 원가활동별 단가가 계산된다. 각 제품은 생산시간이 얼마인지를 가지고 있고 그 제품이 가진 생산시간 X “￦/생산시간당” 을 하게 되면 CCtr.의 비용은 제품으로 배부되는 것이다. 이를 Activity(원가활동요인) 배부 방법이라고 한다. ※ Activity 생성의 전제 조건 : -. 반드시 측정/관리되어야 함 -. 반드시 차이분석 가능해야 함 -. 한번 정해진 Activity는 1회기동안 계속 사용해야 함 -. 경영진과의 합의에 의함 ※ Event의 예 광고선전비 : 기업광고선전비, 제품광고선전비, 지역별광고선전비 발생처 : 기획실(기안, IR), 마케팅부서(실제 비용), 총무(지원…)… : 목적이 같은 비용을 집계 배부처 : 기업광고선전비- 전제품, 제품광고선전비 – 해당제품, 지역별광고선전비 – 지역판매제품 : 원가계산의 정확성 기여

2. 중소기업의 경영계획을 도입하면서 가져오는 효과성 경영계획 수립 프로세스 효율화/시뮬레이션 기능 경영환경 변화 계획 반영 용이 매니지먼트 사이클에 의한 기업 목표 달성 계획에 의한 기업 자원의 효율적 운용 및 예측 활동 및 평가에 대한 명확한 동기 부여 잘못된 의사결정에 대한 시스템으로써의 복원 가능 데이터를 시스템에서 바로 검증이 가능하므로 검증시간단축 ※ 원가 활동 요인이란? 1. 예를 들어 작업공수 = 생산시간 * 작업인원 생산시간은 제품을 만드는데 소요된 직접시간이다. 생산시간은 기계 가동시간 중 생산에 직접 기여한 시간과도 같은 개념이다. 이때 기계를 가동시키기 위해서는 전력비와 연료비 등 기계 직접비용이 발생하고, 기계 자체의 원가인 감가상각비가 발생하게 된다. 기계 작업시간은 생산시간이기 때문에 기계 작업시간에 발생된 전력비 등의 비용은 생산시간에 연결된다. 그러니 기계 작업시간과 생산시간은 Cost 를 집계할 수 있는 단위(집계처)가 아니기 때문에 비용은 집계할 수 없다. 즉, 단위 수량만 집계할 수 있다. 이 생산시간이 바로 원가를 발생시키는 요인 즉, 기계작업시간 자체가 원가 활동 요인이 되는 것이다. 그러나 원가 활동 요인은 비용을 집계할 수 있는 단위가 아니기 때문에 원가활동 요인이 연결되어 있는 Work Center 나 공정 (나중에 이는 CCtr과 연결된다)으로 수량만 집계하고 있고 원가활동 요인에 발생하는 전력비 등의 원가(비용)은 CCtr에 집계된다. 이를 정리하여 보면 CCtr.에 집계된 비용(전력비 등)을 원가활동 요인 (생산시간=기계작업시간)으로 나누게 되면 “￦/생산시간당” 이라는 원가활동별 단가가 계산된다. 각 제품은 생산시간이 얼마인지를 가지고 있고 그 제품이 가진 생산시간 X “￦/생산시간당” 을 하게 되면 CCtr.의 비용은 제품으로 배부되는 것이다. 이를 Activity(원가활동요인) 배부 방법이라고 한다. ※ Activity 생성의 전제 조건 : -. 반드시 측정/관리되어야 함 -. 반드시 차이분석 가능해야 함 -. 한번 정해진 Activity는 1회기동안 계속 사용해야 함 -. 경영진과의 합의에 의함 ※ Event의 예 광고선전비 : 기업광고선전비, 제품광고선전비, 지역별광고선전비 발생처 : 기획실(기안, IR), 마케팅부서(실제 비용), 총무(지원…)… : 목적이 같은 비용을 집계 배부처 : 기업광고선전비- 전제품, 제품광고선전비 – 해당제품, 지역별광고선전비 – 지역판매제품 : 원가계산의 정확성 기여