NGO 실무자교육 계정과목 해설, 전표작성 및 결산작업 실무 나눔과셈 http://www.nanumsem.com 2005년 11월 9일 ~ 2005년 11월 11일 나눔과셈 http://www.nanumsem.com

비영리회계 계정과목 해설 및 전표작성 기업회계와 비영리회계의 차이 단식부기와 복식부기 계정과목 설정 기준 계정과목 분류 수익(수입)계정과목 해설 비용(지출)계정과목 해설 대차대조표 계정과목 회계거래 복식부기의 원리 전표발생 전표 처리 전표 작성실무

기업회계와 비영리회계의 차이점 기 업 회 계 비 영 리 회 계 투자자본 회수 목적 소비 목적 경영성과의 수익성 평가 기 업 회 계 비 영 리 회 계 투자자본 회수 목적 소비 목적 경영성과의 수익성 평가 후원자의 의도에 따른 집행여부 평가

단식부기와 복식부기 구 분 단 식 부 기 복 식 부 기 개념 재산(현금,예금)의 증감 변동사실만 기록 모든 거래 이중 기록 단 식 부 기 복 식 부 기 개념 재산(현금,예금)의 증감 변동사실만 기록 모든 거래 이중 기록 장점 간편성 자기검증 능력 운영성과, 재산, 부채현황 파악 용이 단점 자기검증 능력이 없다. 타방 계정관리가 없다. 재산 현황 파악이 어렵다. 대차를 이해하여야 한다. 수작업으로 처리가 복잡하다. 생성 보고서 특징 재산의 증감을 한 방향으로만 평가한다. 거래를 이중으로 관리하므로 단체의 회계정보를 입체적으로 파악할 수 있다.

계정과목 설정 기준 가. 단일성의 원칙 : 하나의 거래에는 하나의 계정과목을 사용한다. 나. 명료성의 원칙 : 계정과목만으로도 거래의 내용을 명확하게 파악할 수 있어야 한다. 다. 계속성의 원칙 : 한번 결정된 계정과목은 특별한 사유가 없는 한 매기 계속 동일하게 사용한다. 라. 중요성의 원칙 : 단체의 규모에 비추어 금액이 중요하면 계정과목을 분할하고 중요하지 않으면 계정과목을 통합한다.

계정과목의 분류 가. 분류속성 구 분 기업회계 비영리회계 주사업목적 매출액 매출원가 사업수익 사업비용 주사업부대비용 구 분 기업회계 비영리회계 주사업목적 매출액 매출원가 사업수익 사업비용 주사업부대비용 판매비 및 일반관리비 기타항목 영업외손익 사업외 수익/비용 (비경상적) 특별손익 결과치 당기순손익 수지차액/순자산의 증감

계정과목의 분류 나. 단계별 분류 ① 대분류 : 속성별 분류 (자산/부채/순자산/수입/지출) ② 중분류 : 목적별 분류 (사업수익/사업비용/사업외수익/사업외비용 등) ③ 소분류 : 기능별 분류 (회비/후원금/보조금 등) ④ 세분류(하부 계정과목) : 형태별 분류 (회원회비, 이사회비 등)

수익(수입)계정과목 해설 가. 목적사업관련 나. 수익사업 다. 사업외 수익

수익(수입)계정과목 해설(목적사업) - 목적사업관련 ① 회비 ② 일반후원금/ 특별후원금 ③ 특정목적 출연금 ④ 보조금/교부금 ⑤ 분담금 ⑥ 행사등록비

수익(수입)계정과목 해설(목적사업) - 수익사업관련 ① 임대료수입(임대업) ② 관리비수입(임대업) ③ 단행본 판매수입(출판) ④ 정기구독비(정기간행물) ⑤ 광고수입 ⑥ 교육비 수입(교육)

수익(수입)계정과목 해설(사업외수익) - 사업외수익 ① 이자수입 ② 법인세환급 * 비품처분수입(단식부기)

비용(지출)계정과목 해설 가. 단체유지관련 비용 나. 사업진행관련 비용 다. 사업외 비용

비용(지출)계정과목 해설 - 단체유지관련 비용(1) ① 인건비(급여/상여) ② 복리후생비 ③ 식음료비 ④ 장소사용료/지급임차료 ⑤ 건물관리비 ⑥ 통신비/우편발송비 ⑦ 사무용품비/소모품비 ⑧ 여비교통비/출장비

비용(지출)계정과목 해설 - 단체유지관련 비용(2) ⑨ 차량유지비 ⑩ 도서인쇄비 ⑪ 교육훈련비 ⑫ 경조비 ⑬ 지급수수료 ⑭ 분담금/찬조금 ⑮ 잡비

비용(지출)계정과목 해설 - 사업진행관련 비용 ①(용도에 따른 목적사업비) ② 간사인건비 ③ 회의비 ④ 강사비 ⑤ 자료구입비/자료제작비/도서인쇄비 ⑥ 홍보비/홍보물제작비 ⑦ 간사훈련비

비용(지출)계정과목 해설 - 사업외 비용 ① 이자비용 ② 법인세 등 ③ 잡손실 * 비품구입비(단식부기) * 차입상환(단식부기)

대차대조표 계정과목 가. 자산 : ① 과거의 거래나 사건에 의하여 발생한 결과이다. ② 특정 단체가 지배 또는 통제할 수 있다. ③ 미래의 경제적 효익이 있다. 나. 부채 ① 과거에 발생한 거래나 사건의 결과이다. ② 재화 또는 용역을 미래에 제공할 의무이다. 다. 순자산

대차대조표 계정과목 자산 ① 현금 ② 예금 ③ 미수금 ④ 임차보증금 ⑤ 퇴직(특정목적)적립금 ⑥ 토지 ⑦ 건물 ⑧ 집기비품

대차대조표 계정과목 - 부채 ① 미지급금 ② 예수금 ③ 단기차입금 ④ 퇴직급여충당금

대차대조표 계정과목 순자산 ① 출연금(기본재산) ② (특정용도의) 기금 ③ 잉여차액

회계거래 가. 회계거래의 정의 자산/부채/순자산의 증감을 가져오거나 수익/비용의 발생 또는 소멸을 가져오는 사건 나. 일반적 거래와의 차이점 ① 주문, 계약체결 ② 계약금 지급/물건 구매 다. 수익비용 인식기준 ① 현금주의 ② 발생주의 ③ 수정발생주의

복식부기의 원리 가. 거래의 이중성 나. 거래의 8요소 자산의 증가 자산의 감소 부채의 감소 부채의 증가 순자산의 감소 순자산의 증가 비용의 발생 수익의 발생

전표 발생 가. 전표의 발생 단위 : 회계적 거래 나. 전표의 구성요소 다. 전표의 종류 ① 일시 ② 계정과목 ③ 금액 ④ (선택) 분석 정보 적요/거래처/프로젝트 다. 전표의 종류 ① 입금전표 ② 출금전표 ③ 대체전표(일반/매입,매출)

전표의 처리 가. 작성 나. 승인 다. 전기 라. 결산

전표작성 실무 사례 2-1 : 11월 9일 필기용품 35,000원을 현금으로 구입하다 2005/11/9 차변) 사무용품비(소모품비) 35,000 대변) 현금 35,000

전표작성 실무

전표작성 실무 사례 2-2 : 11월 10일 정부프로젝트 보조금 3,500,000원이 국민은행계좌로 입금되었다 2005/11/10 차변) 예금(국민은행) 3,500,000 대변) 보조금 3,500,000

전표작성 실무

전표작성 실무 사례 2-3 : 10월 27일 9월분 전화요금 175,000원이 국민은행 계좌에서 자동이체 출금되었다 2005/10/27 차변) 통신비 175,,000 대변) 예금(국민은행) 175,000

전표작성 실무

전표작성 실무 사례 2-4(A) : 11월 25일 간사급여 1,500,000원을 은행에서 인출하여 현금으로 지급하였다 2005/11/25 차변) 인건비(급여) 1,500,000 대변) 예금(국민은행) 1,500,000

전표작성 실무 사례 2-4(B) : 11월 25일 간사급여 1,500,000원을 은행에서 인출하여 현금으로 지급하였다 2005/11/25 차변) 현금 1,500,000 대변) 예금 (국민은행) 1,500,000 차변) 인건비(급여) 1,500,000 대변) 현금 1,500,000

전표작성 실무 사례 3-1 : 11월 8일 갑을상사에서 컴퓨터 1대를 1,320,000원에 구입하고 대금은 월말에 지급하기로 하였다 2005/11/8 차변) 비품(비품구입비) 1,320,000 대변) 미지급금(갑을상사) 1,320,000

전표작성 실무

전표작성 실무 사례 3-2 : 11월 30일 컴퓨터 구입대금 1,320,000원을 국민은행에서 인출하여 갑을 상사에 송금하였다 2005/11/30 차변) 미지급금(갑을상사) 1,320,000 대변) 예금(국민은행) 1,320,000

전표작성 실무

전표작성 실무 사례 3-3 : 12월 15일 국민은행 계좌에 이자소득세금 20,000원을 공제한 후의 이자 180,000원이 입금되었다 2005/12/15 차변) 예금(국민은행) 180,000 선급세금(세금) 20,000 대변) 이자수입 (국민은행) 200,000

바람직하지 않은 계정과목(사례1) 1. 임(대)차보증금 2. 서무부 3. 행정비 가. 201호 나. 303호 가. 서무비 가. 사무비

바람직하지 않은 계정과목(사례2) 1. 환경위원회-조경부 2. 수익사업 가. 포크레인작업 나. 화단화초 구입 다. 통나무다리설치 2. 수익사업 가. 판매비-울보 나. 제작비-울보 다. 판매비-김가네 라. 제작비-김가네

바람직하지 않은 계정과목(사례3) 1. 사업비 가. 행사진행비 나. 분과및연수 (외부에 일괄 지불경우는 제외) 다. 예비교사 (외부에 일괄 지불경우는 제외) 라. 법인등록 마. 홈페이지구축

계정과목 합계(요약) 표시-수익 1. 회비 가. 이사회비 나. 회원회비 다. 개인회비 라. 단체회비

계정과목 합계(요약) 표시-수익 1. 후원금 가. 정기후원금 나. 비정기후원금 다. 개인후원금 라. 교회후원금 마. 기업후원금

계정과목 합계(요약) 표시-비용 1. 사업비 가. 나눔사업비 나. 재가복지사업 ① 학자금지원 ② 생활비지원 ① 교육비 ② 차량지원운영비

계정과목 합계(요역) 표시-수익 1. 편의시설연구사업 2. 정직사업비 가. 시설탐방비 나. 문헌조사비 다. 연구물창작비 라. 논문제작비 2. 정직사업비 가. 현장조사비 나. 강사비 다. 회의비 라. 자료집 제작비

결산의 전제 회계흐름 회계기간 회계단위

결산흐름 전 표 분 개 장 총계정원장 계정별원장 합계잔액시산표 결 산 서

결산정리사항 기말재고 대체 (ex 출판) 감 가 상 각 퇴직급여충당금 설정 수익/비용의 기간 조정

회계장부의 종류 분 개 장 거 래 처 원 장 현 금 출 납 장 고정자산대장 총 계 정 원 장 매 입 장 계 정 별 원 장 분 개 장 거 래 처 원 장 현 금 출 납 장 고정자산대장 총 계 정 원 장 매 입 장 계 정 별 원 장 매 출 장

보고서의 종류 일 계 표 수지결산서 월 계 표 합계잔액시산표 운영성과표 대차대조표 예산대비 전기대비 예산대비 전기대비 계정별잔액명세

분개장

현금출납장

계정별원장

거래처원장

매입장

매출장

일계표

월계표

합계잔액시산표

수지결산서

운영성과표

대차대조표

계정별잔액명세

수고 하셨습니다!