D 사 결산서 검토 SK 증권

1 결산서 검토 구 분검 토 내 용 (’11 년도 기준 ) 외부감사 대상 해당 여부 현황 : 2011 년 말 기준 동사의 자산총액은 94 억원으로 외부감사 대상에 해당되지 아니함 제언 : 2012 년 중 해외법인 취득으로 인하여 2012 년 말 자산총액이 100 억 이상이 될 것으로 예상되며, 이 경우 외감법 제 2 조 1 항에 따라 2013 년부터 외부감사 대상 법인에 해당될 것으로 판단됨 -> 외부감사인 선임 및 관련 비용, 사전 준비 사항 등에 대한 검토 필요 주식할인발행차금 현황 : 동 사는 과거 증자 시 발생한 비용으로 추정되는 주식할인발행차금을 상각하지 아니하고 2011 년 말 현재까지 그 잔액을 재무상태표에 계상하고 있음 제언 : 회계기준 상 주식할인발행차금은 그 발생연도로부터 3 년 이내의 기간에 매기 균등액을 상각하고, 동 상각액은 이익잉여금의 처분으로 하도록 규정되어 있음 동사의 경우 이익잉여금의 재원이 충분하고 주식할인발행차금 발생 시기가 이미 3 년을 경과한 바, 해당 잔액의 조속한 상각이 필요할 것으로 판단됨 재고자산 현황 : 동사는 선입선출법을 적용한 원가법에 의하여 재고자산을 인식하고 있고, 결산서 상으로 재고자산 회전율도 양호한 바, 특이사항은 발견되지 아니함 제언 : 2012 년 해외법인 취득으로 인하여 재고자산 비중이 증가될 것으로 예상됨에 따라, 정기적인 재고자산 실사를 통한 정확한 재고수불부 관리 및 진부화되거나 장기체화된 재고에 대한 평가손실 인식 검토 규정 마련 필요

2 결산서 검토 내용 _ 계속 구 분검 토 내 용 (’11 년도 기준 ) 손익의 기간귀속 현황 : 결산서 상 회계연도 말 기준으로 미수수익, 미지급비용 등의 발생항목 계정이 발견되지 않는 바, 보유 중인 금융상품에 대한 이자수익 및 차입금에 대한 이자비용을 현금주의 기준으로 인식하고 있는 것으 로 추정됨 제언 : 회계기준의 가장 기본 원칙인 발생주의 원칙에 근거하여 결산일 현재 현금의 유출입이 발생되지 아니한 기간 경과 분 손익을 미수수익, 미지급비용으로 인식하는 결산조정이 필요함 외화자산부채 환산평가 현황 : 외화매출채권 및 외화장기차입금이 존재하나, 손익계산서 상에 외화환산 평가로 인한 손익 ( 외화환산손익 ) 이 발견되지 않는 바, 회계연도 말 외화자산, 부채에 대한 외화환산평가를 수행하지 않고 있는 것으로 추정됨 제언 : 현재는 그 금액적 Effect 가 중요하지 아니하나, 수출비중이 지속적으로 증가함에 따라 관련 외화자산부채의 비중도 늘어날 것으로 예측되는 바, 매 기 외환 자산, 부채에 대하여 기말 환율에 의한 외화환산평가 수행 필요 주 ) 상기 검토내용은 2011 년 12 월 31 일 기준 세무조정계산서내용을 기준으로 작성된 것으로써 2012 년 검토일 현재 상황과 상이 할 수 있으며, 일반기업회계기준 및 한국채택국제회계기준 (K-IFRS) 의 구분 없이 동일하게 적용되는 사항임 ☞ 상기 내용을 검토한 결과 일반기업회계기준 하에 외부 회계 감사 수검 시, 현재의 결산서 상 재무제표 수치에서 중대한 변화는 없을 것으로 판단됨

3 별첨 : 향후 상장 시 K-IFRS 전환 이슈 구 분일반기업회계기준 K-IFRS 매출채권 할인 매각거래로 분류 -> 할인 시 매출채권 제거되고 추가 분개 없음 차입거래로 분류 -> 매출채권 할인 시 현금 유입 금액을 차입금으로 인식 유형자산 원가법 및 재평가 모형 중 선택 가능 상각방법 : 세법을 준용한 상각방법 적용 가능 ( 정률법 등 ) 원가법 및 재평가 모형 중 선택가능 상각방법 : ‘ 자산의 매래 경제적 효익이 소비되는 형태를 반영 ’ 하여 결정 -> 대다수의 기업 정률법에서 정액법으로 변경 정액법 적용 시 신규 취득 자산일 수록 정률법에 비해 초기 인식되는 감가상각비가 감소 -> 자본 증가 효과 발생 임대용 부동산 유형자산으로 분류 원가법 및 재평가 모형 중 선택가능 투자부동산으로 분류 원가법 및 재평가 모형 중 선택가능 단, 원가법 적용 시에도 공정가치는 주석으로 공시 필요 무형자산 회원권 : 기타 자산으로 분류 일정기간 동안 정액 상각 회원권 : 무형자산으로 분류 영업권, 회원권 등 : 상각하지 아니하고 매기 손상검토 퇴직급여 부채 청산가치 개념하에 계산 -> 외부기관의 평가 필요 없이 경과근속연수, 월평균급여 등으로 내부적으로 산정 확정 기여형 (DC) : 매기 불입액을 비용으로 처리, 추가 부채 인식 없음 확정 급여형 (DB) : 보험수리적 가정 하에 예상임금상승률, 기대근속연수, 사망률 등을 고려한 현재가치 -> 보험회사의 계리평가보고서를 수령하여 그 평가 액을 부채로 인식 부채성 자본 법적 분류에 따름 ( 상환우선주 : 자본 ) 경제적 실질에 따름 ( 상환우선주 : 부채 ) 현행회계기준 ( 일반기업회계기준 ) VS 한국채택국제회계기준 (K-IFRS)

4 서울시 영등포구 여의도동 SK 빌딩 End of Documents