재무재표 표도르 도스트예스키 사람은 인생의 처음 절반을 통해 얻은 습관으로 나머지 절반을 살아간다. 손익 •현금 • 자산의 관리 사람은 인생의 처음 절반을 통해 얻은 습관으로 나머지 절반을 살아간다. 표도르 도스트예스키

학 습 목 표 회계장부 기록의 중요성과 요령을 익힌다. 대차대조표를 작성하고 해석할 수 있다. 손익계산서를 작성하고 해석할 수 있다. 현금흐름표를 작성하고 해석할 수 있다.

수익증감? 이유는? 비용증가? -> 원가절감 매출저조? 이유는? 홍보부족? -> 광고증가 회계장부를 작성하는 이유 사업을 성공적으로 이끄는 방법을 알 수 있다. 01 수익증감? 이유는? 비용증가? -> 원가절감 매출저조? 이유는? 홍보부족? -> 광고증가 사업의 수익을 알려준다. 02 투자자에게 사업의 수익성을 보여주어야 지속적인 투자를 보장받을 수 있다. 기록은 대금지불이 완료되었음을 입증하기 때문에 분쟁을 예방한다. 03

회계시스템 영수증 인보이스 돈의 흐름을 표시하는 방법 소기업 금전출납부, 영수증(Receipts), 인보이스(Invoice)를 저장할 파일만 있으면 됨. 영수증 물건을 구입한 날짜와 구입액수 기록. 물건을 구입시 반드시 영수증 확보 - 세금공제 자료 활용 인보이스 판매된 제품/서비스와 고객이 지불한 액수 표시. 고객이 대금을 지불하면 인보이스에 지불완료(Paid)가 찍힘. 인보이스의 복사본을 일련번호나 고객의 이름 순으로 정리하여 보관하면 됨.

회계원칙 영업상황을 매일 서면으로 기록 : 장부기록을 매일 하면 간단하나, 하루 이틀 빼먹은 것이 기억이 나지 않으면 회계처리가 곤란하게 됨. 기록만으로는 영업상황을 입증하기가 충분치 못하므로,영수증과 인보이스를 이용 기록 보완 어음을 사용하라. - 사업목적의 당좌계좌 개설-현금사용 중단 - 판매대금은 바로 예치하라. 판매대금이 입금되지 않으면 판매가 완료된 것이 아님.

NFTE 회계장부(좌변) * 어떤 항목을 사고 대금을 지불할 때마다 회계장부 좌변에 그 항목과 액수를 적는다. 회사명 학생명 학급 년/월 수표번호 일자 영수인 세부설명(내용) 예치액 지불액 차감잔액

NFTE 회계장부(우변) 투자자본 수입 매출원가 재고비용 자본장비 고정비용 가변비용 기타비용 기타비용에 관한 세부설명 * 우변에 있는 각 열들은 수입과 지출항목을 나타낸다. 좌변에 있는 각 기입항목에 대응하는 항목을 우변에 기입해야 한다. 우변에 기입한 것과 동일한 항목을 기입하는 란 을 좌변에서 찾은 후 우변에 기입한 것과 같은 내용을 기입하라.

NFTE 회계장부 투자자본: 투자액과 창업자본을 합한 액수 수입: 판매대금 매출원가: 한 단위 제품 판매하는데 드는 비용 항목별 설명 투자자본: 투자액과 창업자본을 합한 액수 수입: 판매대금 매출원가: 한 단위 제품 판매하는데 드는 비용 재고비용: 되팔기 위해 구입한 제품 비용 자본장비: 1년 이상 사용 위한 장비구입 비용 고정비용: 고정적으로 지출되어야 하는 비용 가변비용: 매출이 늘거나 줄어듦에 따라 변하는 비용 기타비용: 분류가 어려운 여러 비용

실 습 <NFTE 회계장부 작성>

월별 손익계산서 회계장부 총 수입액-손익계산서 수입 란 기록 회계장부 총 매출액-손익계산서 매출원가란 총 수익 = 수입 - 매출원가 회계장부 총 고정비용-손익계산서 고정비용 란 회계장부 총 가변비용-손익계산서 가변비용 란 회계장부 총 기타비용-손익계산서 기타비용 란 세전수익 = 총 수익 – (고정비용+가변비용+기타비용) 세전수익을 세율로 곱한 다음 세금란에 액수기입. 순수익 = 세전수익 - 세금

기말재고 = 기초재고 + (총 재고비용 - 총 매출원가) 기말 자본장비 = 기초 자본장비 + 총 자본장비 기말 대차대조표 현금 잔고를 대차대조표의 현금란에 기재한다. 기말재고 = 기초재고 + (총 재고비용 - 총 매출원가) 기말 자본장비 = 기초 자본장비 + 총 자본장비 기말 기타자산 = 기초 기타자산 + 총 기타자산 기말 단기부채 = 기초 단기부채 + 총 단기부채 * 단기부채 : 1년 내에 상환예정인 빚 기말 장기부채 = 기초 장기부채 + 총 장기부채 기말 자본금 = 손익계산서 상 순이익 + 기초 자본금액 대차대조표상의 자산항목(현금, 재고, 자본장비)의 합계와 부채와 자본금을 합한 금액이 동일하면 기말대차대조표가 잘 작성된 것이다. 단 1원이라도 틀리면 다시 작성해야 한다.

(ROI : Return on Investment) 투자수익률 (ROI : Return on Investment) 투자수익율 = (수익- 투자)를 투자액으로 나누어 백분율 한 값 월 투자수익률 = (기말자본금-기초자본금)를 기초자본금으로 나누어 백분율 한 값 연간 투자수익률 = 월 투자수익률의 12배

판매수익률 (ROS:Return on Sales) 판매수익률은 총 매출액을 총 매출원가로 나눈 비율임. 이는 사업의 수익성을 나타내는 중요한 지표로 일명“수익마진” 이라 부름

손익계산서 월별 손익계산서는 사업의 현 상태를 보여줌 매출액이 비용보다 크면 흑자로 사업이 이익을 남기고 있다는 표시이며, 매출액이 비용보다 적으면 적자로 손해를 보고 있다는 것임. 사업주는 회사가 이익을 내지 못하는 원인을 손익계산서를 통해 파악할 수 있으므로 훌륭한 단기 이정표가 될 수 있다.

소매용 손익계산서 구성 총 매출액 제품을 판매한 대가로 회사가 받은 돈 총 매출원기 판매된 제품 단위당 원가 곱하기 판매량. 이 비용은 영업기말로 다루어야 함. 매출 총 이익 총 매출액 - 총 매출원가 운영비용 인건비, 공공요금, 광고비, 보험료, 이자, 임대료, 감가삼각비 등 - 고정비용 : 매출과 상관없이 고정적으로 지출 - 가변비용 : 매출에 따라 변하는 운영비용 경산이익(세전수익) 총 수익 - 총 비용 세금 법인세 등 사업체가 내야 하는 비용 당기 순 손익 경상이익 – 세금(세후이익)

손익계산서의 장점 손익계산서는 기업가가 과연 소비자의 욕구를 만족 시키는지 ? 가차를 창출하고 있는지 ? 회계장부를 잘 기록하고 있는지 ?를 확인할 수 있는 장점을 갖고 있다.

손익 계산서 실습 넥타이 판매원을 하는 철수는 넥타이 25개를 개당 2천원에 사서 4천원씩을 받고 모두 팔아 10만원의 매출을 올렸다. 넥타이를 홍보하기 위해 광고전단을 만드는데 2만4천원을 썼다. 세율은 매출액의 6%, 가변비용은 없는 것으로 하라. 손익 계산서를 작성해보라

제무비율분석 실습 전체 매출액의 40%가 총 매출원가로 지출되었고, 총 수익은 매출액의 60%에 달한다. 운영비용으로 30%,세금으로 10%가 각각 지출된 후 남은 순수익은 매출액의 20%에 달한다. 재무비율을 분석해 보시오 * 판매수익률 = 순이익을 매출액으로 나누어 백분율 한 값 * 총수익을 높이려면 매출원가를 낮추거나 매출을 늘리면 된다. Case study : 헨리 포드의 자동차 원가절감 위해 대량생산체계 개발(Assembly Line)

현금 흐름표 월간 현금흐름 표 : 월간 현금이 들어오고 나가는 흐름을 추적하기 위해 만든표 현금이 떨어지면 사업은 조만간 실패하게 된다. 손익계산상에는 이익이 발생하나 돈이 들어오지 않으면 비용을 처리할 수 없기 때문이다. 이는 판매시점과 대금이 지불되는 시점이 다르기 때문이다. 현금흐름을 나타내는 수치는 회계장부상의 현금잔고이다.

현금 흐름을 원활히 하는 규칙 가능한 한 신속하게 현금을 모을 것. 물건을 팔 때 현장에서 돈을 받으라. 물건을 팔 때 현장에서 돈을 받으라. 청구대금을 제때 지불하되, 합의된 납부일자를 넘기지 않는 범위 내에서 최대한 늦추어 지불하라. 즉 아직 지불기한이 남아있는데도 조속히 내지 말라는 뜻. 매일 현금잔고를 확인할 것. 현금은 계절을 타기 때문에 사업성격이나 구매자의 특성상 현금이 집중되는 시기가 있다.(서점과 신학기 전.후, 초코렛과 발렌타이 데이, 전화회사나 은행은 무관)

현금 흐름표 읽기와 예측 철수의 티셔츠 판매사업에 대한 현금흐름표 작성하기 후 분석하기 (실습) 현금흐름 추산치= 예상유입현금액-예상유출 현금액 - 예상유입현금은 모두 추산하되 주문은 현금영수가 아니므로 제외(주문이 취소될 수 있고 지불을 하지 않을 수도 있음) - 현금영수는 결재될것이 분명한 수표나 승인이 완료 된 신용카드 주문,현금만 포함한다. 현금 사용에는 위험이 수반된다. 외상판매를 않 하면 고객이 줄어들고 현금이 없으면 납품업자에게 신용을 잃게 되며 잘못 구매하면 재고가 쌓이게 된다.

번 레이트 (Burn Rate) 번 레이트란 현금이 바닥나기까지 몇개월이나 걸리는지를 보여주는 수치임. 창업 후 얼마간은 현금추정결과 음(-)의 현금흐름을 갖게 되는 것이 보통이다. 즉 벌어드리는 것보다 쓰는 것이 많기 때문임 음의 현금흐름이 오래 지속되면 심각한 문제를 야기한다. 번 레이트=수중의 현금을 한달 마다 발생하는 음의 현금흐름으로 나누면 됨

대차대조표 – 사업의 단면도 대차대조표는 사업체의 자산과 부채,그리고 순 가치를 보여주는 재무자료임. 01 대차대조표는 사업체의 자산과 부채,그리고 순 가치를 보여주는 재무자료임. 순 가치란 자산과 부채의 차이이며, 다른 말로 자본금이라 부른다. 월간 손익계산서가 영업실적을 시간의 흐름에 따라 기록하는 것이라면 대차대조표는 영업실적의 단면도와 같다. 기말 대차대조표는 전형적으로 회계연도의 말미에 작성된다.회계연도는 12개월이나 달력의 연도와 반듯이 일치되는 것은 아니다.

대차대조표 자산: 현금, 재고, 집기, 기계 등과 같이 사업체가 소유하고 있는 모든 가치 있는 항목들을 총칭 02 자산: 현금, 재고, 집기, 기계 등과 같이 사업체가 소유하고 있는 모든 가치 있는 항목들을 총칭 - 현재자산: 1년 이내에 현금화 가능자산 - 장기자산: 현금화에 1년 이상 소요자산 부채: 은행대출, 저당, 신용카드구매, 빌린 돈 등 - 현재부채: 1년 이내에 상환되어야 할 부채 - 장기부채: 상환기간이 1년 이상인 부채 소유주 지분(자본,순 가치) = 총자산- 총부채 - 양: 자산이 부채보다 클 경우 - 음: 자산이 부채보다 작을 경우

대차대조표 재무방정식 - 좌변 : 모든 자산(채권 및 주식판매대금)기록 - 우변: 모든 부채(대출금 및 자본금)기록 실 습 03 재무방정식 - 좌변 : 모든 자산(채권 및 주식판매대금)기록 - 우변: 모든 부채(대출금 및 자본금)기록 실 습 * 대차대조표의 자산란의 합이 부채란의 합과 동일하지 않으면 작성상의 오류로 인정 대차대조표는 부채금융과 주식금융간의 관계를 파악하기에 유용한 도구임. - 주식금융에 의존 시는 주주에게 소유권을 뺏기기 쉽고, 부채금융에 의존 시는 대출금 상환지연 시 은행이나 채권자에게 회사를 넘기게 될 가능성 농후함 - 금융전략을 분석하려면 재무비율을 계산해 보아야 함.

사업가들은 자신의 돈보다는 채권자나 납품업자의 돈으로 사업자금을 대는 것을 좋아해 높은 부채비율을 선호한다. 대차대조표 04 부채비율: 총 부채를 총자산으로 나눈 백분율 사업가들은 자신의 돈보다는 채권자나 납품업자의 돈으로 사업자금을 대는 것을 좋아해 높은 부채비율을 선호한다. 부채비율이 높으면 은행 등에서 자금 융통도 어렵고, 주식가격도 하락한다. 부채비율이 낮으면 재무적으로 안정적이라 하는데 이는 회사가 파산 시 돈을 갚을 대상자가 적기 때문임. 소유주 지분이란 기업가가 갖고 있는 소유권과 투자자에게 양도해준 소유권을 합한 개념임.

당좌비율 당좌비율이란 현금과 판매 가능한 증권(24시간 내 현금화 가능한 증권)을 합한 금액을 현재부채로 나눈 백분율이므로 현재부채를 상환하기에 충분한 현금이 있는지를 확인할 수 있다. 당좌비율이 언제나 1보다 커야 한다는 것은 현 단기부채를 모두 상환할 수 있는 현금을 보유하고 있다는 뜻이다. 유동비율은 현재자산을 현재부채로 나눈 백분율이므로 1보다 커야 부채상환이 가능하다. 감가상각이란 내구적 자산의 가치가 해마다 줄어드는 부분임. 언젠가는 그 가치는 소진된다.

연 습 문 제