회계 교육자료 재경부

목 차 1. 부서,업무소개 3. 세 무 -세무 2. 재무회계 -세금의 종류 -회계 -법인사업자,개인사업자 -거래 -법인세 목 차 1. 부서,업무소개 2. 재무회계 -회계 -거래 -분개 -전표 -계정과목 -대차대조표 -손익계산서 -제조원가명세서 -재무제표 3. 세 무 -세무 -세금의 종류 -법인사업자,개인사업자 -법인세 -소득세 -부가가치세 4. 유의사항

부서,업무 소개 재 무 회 계 세 무 회계마감 및 결산 세무신고(법인,부가,원천) 재무제표 작성 세무조사 수검,소명 대응 01#J 부서,업무 소개 관리본부 재경부 회계 재 무 회 계 세 무 회계마감 및 결산 재무제표 작성 외부 회계감사 수검 회계정보 유지관리,제공 내부회계관리제도 운영 세무신고(법인,부가,원천) 세무조사 수검,소명 대응 조세정책에 맞는 세법지 침 구축 및 대응

회 계 회계 부기 부기 방법 단식부기 복식부기(기업에서는 복식부기방법사용) 01#J 회 계 기업의 내.외부에 있는 각종 회계정보를 측정해서 이해관 계자(경영진,직원,주주)가 경제적인 의사결정을 할 수 있 도록 전달하는 것으로 회사의 모든 업무(구매,생산,영업) 는 회계를 이용하여 재무정보로 측정됨 회계 회계정보를 장부기입하는 기술 또는 규칙으로서 사업활동에 서 발생된 거래를 장부기입하는 기술 또는 규칙 부기 단식부기: 거래의 한면만 기록하는 부기법으로 수입,지출의 내용만을 관리하는 방법(가계부,용돈기록장) 복식부기: 거래의 양면을 기록하는 부기법 (예를들어 상품만원을 현금으로 구입하면“상품증 가 만원, 현금감소 만원으로 기록) 부기 방법 단식부기 복식부기(기업에서는 복식부기방법사용) 일자 적요 수입 지출 잔액 상품 구입 일자 차변 대변 적요 금액 상품 현금 10,000 xxx 10,000 10,000

거 래 거래 사례 1 개념 사례 2 회계상 거래는 회사의 재산상태가 물건.돈의 출입으로 변화 01#J 거 래 회계상 거래는 회사의 재산상태가 물건.돈의 출입으로 변화 하는 것으로 아래 두가지 요건을 만족해야함 ① 회사의 재산상태에 변화가 있을 것 ② 금액으로 표시가 가능할 것 (예를 들어 임대차 계약체결을 일반적으로 “ 거래가 되었다” 라고 하지만 금액변화가 없으므로 회계상은 거래가 아님) 거래 개념 사례 1 화재 발생 도난 발생 회계상 거래임 (일반적으로 거래 아님) 재산에 변화 생김 사례 2 회계상 거래 아님 (일반적으로 거래) 임대차계약 체결 재산에 변화 없음

분 개 분개 차변 대변 분개는 “구분한다”는 의미로 거래를 계정과목으로 분해하여 01#J 분 개 분개는 “구분한다”는 의미로 거래를 계정과목으로 분해하여 일정한 규칙에 의해 차변과 대변으로 나누어 기록하는 것 부기의 전체흐름에서 회사에서 발생하는 모든 거래를 분개 하고 계정과목별로 분류하여 장부에 기재하고 결산을 하기까 지 모든 과정에서 분개가 최초과정임 분개 복식부기에서 거래의 양면을 기록하는 것이 거래가 발생하면 들어오는 것은 차변(왼쪽) , 나가는 것은 대변(오른쪽)에 기입 하고 차변,대변 금액은 일치해야 한다. 차변 대변 차 변 상품 10,000 대 변 현금 10,000

분개-예시 자산 부채 증가 감소 수익 비용 발생 1.상품을 구입하고 대금을 외상으로 함 01#J 분개-예시 1.상품을 구입하고 대금을 외상으로 함 1.상품을 만원을 구입하고 대금을 외상으로 함 차 변 상품 10,000 (물건이 들어옴) 대 변 외상매입금 10,000 (채무가 증가함) 자산 부채 증가 감소 2.외상대금을 현금으로 지급함 차 변 외상매입금 10,000 (채무가 감소함) 대 변 현금 10,000 (돈이 나감) 1.청소용역 비용을 지급 차 변 지급수수료 10,000 (비용이 발생함) 대 변 현금 10,000 (돈이 나감) 수익 비용 발생 2.사무실 임대수익금이 입금 차 변 현금 10,000 (돈이 들어옴) 대 변 수입임대료 10,000 (수익이 발생함)

전표 전표 계정과목 실무에서는 분개를 “전표”라는 서식에 기록하여 장부에 옮겨 적는 절차를 거침 01#J 전표 실무에서는 분개를 “전표”라는 서식에 기록하여 장부에 옮겨 적는 절차를 거침 분개를 하기 위해 차변과 대변으로 나누어 입력할 각각의 항 목이 필요한데 이것을 “계정과목”이라 부름 (즉. 상품이나 현금이 계정과목임) 전표 계정과목

전표-작성흐름 전표의 작성 흐름 실무에서는 수많은 거래가 일어나고 해당부서에서 담당 거래 01#J 전표-작성흐름 실무에서는 수많은 거래가 일어나고 해당부서에서 담당 거래 에 대해 회계전표에 분개를 해서 재경부에 접수하고 재경부에 서는 전표의 분개내용을 확인하는 절차를 거침 (회계전표는 결산과정의 최초과정이자 전부일 정도로 중요함) 전표내용을 확인하기 위해서는 전표에 첨부된 증빙과 대사작 업을 하게 되는데 적절한 증빙을 첨부해야 거래내용에 대한 증명자료로 사용가능(세무조사시 검증자료로 활용됨) 전표의 작성 흐름 거래발생 전표입력 전표접수 전표검증 세무조사

전표-정규증빙 2% 정규 증빙 수취 의무 정규 증빙 종류 가 산 세 01#J 전표-정규증빙 정규 증빙 수취 의무 재화,용역의 거래시 거래상대방이 법인,사업자인 경우 법적 정규 증빙을 수취 해야함. (국가지방단체나 금융업 법인,비영리 법인이 아니면 거의 대부분의 재화 거래시 정규증빙을 받아야 함) 1.세금계산서 2.계산서 3.신용카드 매출전표 (정규증빙이 아니나 3만원까지는 간이영수증 사용이 가능) ★2009년 부터는 1만원 정규 증빙 종류 사업자로부터 건당 3만원을 초과하는 재화 또는 용역을 공 급받고 법적 정규증빙를 수취하지 않은 경우 정규증빙 미수취 금액 × 가 산 세 2%

계정과목 계정 과목 5대 요소 거래를 분개할 때 통일된 용어가 필요하므로 유사한 성격의 01#J 계정과목 거래를 분개할 때 통일된 용어가 필요하므로 유사한 성격의 거래별로 이름을 붙여 놓은 것으로 5대 요소 중에 어딘가에 각각 소속된다 (5대 요소- 자산 , 부채 , 자본 , 수익 , 비용) 5대요소에 집합된 계정과목은 결산서인 대차대조표(자산,부 채,자본) 와 손익계산서(수익,비용)을 구성함 계정 과목 5대요소 중 자산,부채,자본 계정은 대차대조표의 왼쪽에 자산,오른쪽에 부채,자본이 위치하게 됨 자 산 부 채 자 본 5대 요소 5대요소 중 비용,수익은 손익계산서의 왼쪽에 비용, 오른쪽에 수익이 위치하게 됨 비 용 수 익

계정과목-기입법칙 거래의 결합 관계 차 변 대 변 거래의 8요소 01#J 계정과목-기입법칙 거래의 결합 관계 회사의 모든 거래는 거래의 8요소 결합으로 나타나는데 실제 회사에서 발생하는 모든 거래는 이들 요소의 결합관계로 나 타남 차 변 대 변 ①자산의 증가 ⑤자산의 감소 거래의 8요소 ②부채의 감소 ⑥부채의 증가 ③자본의 감소 ⑦자본의 증가 ④비용의 발생 ⑧수익의 발생

계정과목-대차대조표-자산 자산 의 분류 대차 대차대조표는 기말의 재무상태를 나타내며 자산,부채,자본으 대조표 01#J 계정과목-대차대조표-자산 대차 대조표 계정 대차대조표는 기말의 재무상태를 나타내며 자산,부채,자본으 로 적정하게 표시됨 자산: 기업이 경영활동을 위해 소유하고 있는 재화,채권 유동자산 당좌자산:현금및현금성자산,단기금융상품,매출채권등 재고자산:상품,제품,재공품,원재료,부재료등 자산 의 분류 비유동자산 투자자산:장기금융상품,투자유가증권,투자부동산등 유형자산:토지,건물,구축물,기계장치,비품등 무형자산:영업권,산업재산권,컴퓨터 소프트웨어등 기타비유동자산:장기성매출채권,보증금등

계정과목-대차대조표-자산-당좌자산 현금및 현금성 자산 단기금융상품 매출 매출 할인 채권 01#J 계정과목-대차대조표-자산-당좌자산 언제든지 현금화가 가능한 자산을 말하며 현금이나 만기 3개월 이내의 채권,환매채,수익증권,요구불예금등의 통화대용증권을 말함 －큰 거래비용없이 현금 전환이 용이한것 －이자율 변동등에 의해 가치 변동 위험이 없어야함 －단기운용을 목적으로 유동성이 높아야함 현금및 현금성 자산 단기금융상품 여유자금 활용목적의 정기예금,저축예금,정기적금등 만기가 1년이내에 도래하는 예금 기업이 상거래에서 재화,용역을 외상으로 판매,제공하고 획득한 청구권 (외상매출금, 받을어음의 합계) 매출채권계정의 차변에 제품,상품의 외상매출시 발생하여 부 가가치세를 포함한 가격으로 기록되고 대변에는 매출채권회수 ,판매장려금과 상계시 기록됨 매출 할인 매출 채권

계정과목-대차대조표-자산-재고자산 상품 제품 재공품 원재료 부재료 판매를 위해 보유하고 있는 매입물품 01#J 계정과목-대차대조표-자산-재고자산 판매를 위해 보유하고 있는 매입물품 (광동만수고, 하이치올씨 프리미어정,광동참한두유등) 상품 판매를 목적으로 생산하여 보유 중인 완성품 (비타500,옥수수수염차,쌍화탕) 제품 제품의 제조를 위하여 재조과정에 있는 것으로 가공상태가 판매 가능한 상태에 이르지 않은것 재공품 제품생산에 소비할 목적으로 구입한 재화를 말하며 화학적 물리적 변화를 거쳐 제품이 되는 소재를 말함 (액상과당, 우황) 원재료 생산과정에 투입되는 재화로서 병,라벨,박스등의 용기를 부재료로 분류하고 있음 부재료

계정과목-대차대조표-자산-투자자산 투자 자산 장기금 융상품 투자유 가증권 투자 부동산 01#J 계정과목-대차대조표-자산-투자자산 투자 자산 기업의 주된 영업활동과 관련없이 장기적인 투자수익을 목적 으로 취득한 자산 유동자산에 속하지 않는 금융상품계정으로 장기성예금과 특정 현금과 예금등 장기금 융상품 투자회사를 소유,통제할 목적으로 소유하는 지분증권, 발행자 에게 금전을 청구할 수 있는 권리를 표시하는 증권 투자유 가증권 투자 부동산 영업활동과 관련없이 투자의 목적으로 보유하고 있는 부동산

계정과목-대차대조표-자산-유형자산 유형 자산 토지 건물 기계 장치 비품 01#J 계정과목-대차대조표-자산-유형자산 재화의 생산이나 임대에등에 사용할 목적으로 보유하는 물리 적 형체가 있는 자산을 처리하는 계정으로 다음의 조건을 충 족해야함 1.구체적인 형태가 있음 2.영업활동에 사용할 목적으로 취득한 자산일 것 3.1년을 초과하여 사용할 것이 예상되는 자산 유형 자산 토지 대지,임야,전답등의 토지로서 기업의 정상적인 영업활동에 사 용하는 토지 토지에 정착하는 공작물 중 준공된 것으로서 지붕 및 기둥 또는 벽이 있는 것과 이에 부수된 시설물,건축물을 말함 건물 기계 장치 제조업에 있어 기본적인 설비로서 제조목적에 사용하는 기 계 및 생산설비 사무용이나 영업영으로 사용하는 것으로 1년이상인 집기비품 성격의 자산 비품

계정과목-대차대조표-자산-무형자산 무형 자산 영업권 산업 재산권 컴퓨터 소프트 웨어 01#J 계정과목-대차대조표-자산-무형자산 무형 자산 장기에 걸쳐 경제적 이익을 가져다 줄 수 있는 물리적 형태가 없는 무형의 자산 합병,영업양수 및 전세권 취득등의 경우에 유상으로 취득한 것 으로 기술,지식,경영기법등 타기업보다 초과수익력을 가진 무 형의 자원 영업권 산업 재산권 일정기간 독점적,배타적으로 이용할 수 있는 권리로서 특허권, 실용신안권,의장권,상표권등 외부에서 구입한 소프트웨어의 대가에 대해 컴퓨터 소프트웨어 로 처리하며 자체 개발한 소프트웨어인 경우 조건을 충족하면 개발비 계정과목으로 처리 컴퓨터 소프트 웨어

계정과목-대차대조표-부채,자본 부채 의 분류 자본 의 분류 부채:기업이 타인에게 일정한 금액을 갚아야 하는 채무 유동부채 01#J 계정과목-대차대조표-부채,자본 부채:기업이 타인에게 일정한 금액을 갚아야 하는 채무 유동부채 부채 의 분류 매입채무,단기차입금,미지급금,선수금,예수금등 비유동부채 사채,장기차입금,퇴직급여충당금등 자본:기업이 경영활동에 필요한 자금 중 기업주의 출자지분, 이익금의 누계잔액,특정사용 목적적립금,자기주식 등 자본 의 분류 자본금 자본잉여금 자본조정 기타포괄손익 누계액 이익잉여금

계정과목-대차대조표-부채-유동부채 매입 채무 단기 차입금 미지 급금 선수금 예수금 01#J 계정과목-대차대조표-부채-유동부채 매입 채무 일반적인 상거래에서 발생한 상품,원재료 구입대금으로외상 매입금과 지급어음을 합한 것 결산일로부터 상환기한이 1년 이내인 부채를 말하며 예금잔액 이 부족할 때에도 어음,수표를 발행할 수 있는 한도인 당좌차월 을 포함함 단기 차입금 미지 급금 매입채무와는 달리 일반적인 상거래 외에 발생한 확정된 채무 중 단기성 채무로 고정자산 구입대금,수선비지급액 등 상거래에서 발생한 용역이나 상품의 대가를 분할하여 받기로 하였을 때 먼저 수령한 금액 선수금 제3자에게 지급해야할 금액을 일시적으로 맡아놓은 계정으로 종업원이 부담하는 원천세,건강보험료,고용보험,국민연금 등 예수금

계정과목-대차대조표-부채-비유동부채 비유동 부채 사채 장기 차입금 퇴직 급여 충당금 01#J 계정과목-대차대조표-부채-비유동부채 지급기한이 도래가 장기인(1년이후) 부채를 말하며 일단 비유 동부채로 계상된 금액일지라도 지급기일이 1년이내로 도래하 면 유동부채로 재분류함 비유동 부채 만기일에 일정액의 금액과 이자를 지급할 것을 약정하고다수 인으로부터 장기간 거액의 자금을 차입함으로서 발생하는 부 채 사채 장기 차입금 1년 이후에 상환되는 차입금을 표시하는 계정과목으로 차입 시 부동산담보등을 제공하는 경우가 대부분임 퇴직 급여 충당금 회계연도 말 현재 전임직원이 퇴직할 경우에 지급해야 하는 퇴 직금에 상당하는 금액을 부채로 계상할 때 사용하는 계정과목

계정과목-대차대조표-자본 자본금 자본 잉여금 자본 조정 이익 잉여금 주주의 기업에 투하된 법정자본금을 의미 01#J 계정과목-대차대조표-자본 주주의 기업에 투하된 법정자본금을 의미 자본금 자본 잉여금 이익으로 인한 자본변동외에 자본거래로 인한 자본의 변동을 표시하는 계정 주식발행초과금,감자차익, 자기주식처분이익 등 자본 조정 자본거래에 해당하나 자본금,자본잉여금으로 분류할 수 없는 자기주식,주식할인발행차금,감자차손등을 처리하는 계정 기타포 괄손익 누계액 주주와의 자본거래를 제외한 모든 거래나 사건에서 인식한 자 본의 변동을 말함 이익금액의 미처분 잔액을 표시하는 미처분이익잉여금과 법 적으로 회사에 유보해야하는 법정적립금,기타목적의 임의적립 금등을 처리하는 계정 이익 잉여금

01#J 대차대조표-예시

구 분 자 산 부 채 자 본 부채비율 대차대조표-최근 3개년 요약 2007년 ¾분기 2006년 2005년 246,376 01#J 대차대조표-최근 3개년 요약 단위:백만원 구 분 2007년 ¾분기 2006년 2005년 자 산 246,376 215,756 197,478 부 채 77,161 63,597 57,536 자 본 169,215 152,159 139,942 부채비율 46% 42% 41%

－ ＝ － ＝ 계정과목-손익계산서 매출총손익 매출액 매출원가 매출총 손익 영업손익 매출총손익 판매비와관리비 영업 손익 손익 01#J 계정과목-손익계산서 손익 계산서 계정 손익계산서는 일정기간의 경영성과를 나타내며 수익과 비용 을 손익별로 구분하여 표시함 매출총손익 ＝ 매출액 － 매출원가 매출총 손익 매출액: 총매출액에서 매출애누리,매출환입,매출할인 차감액 매출원가: 기초재고액 + 당기매입(생산)액 － 기말재고액 영업손익 매출총손익 ＝ － 판매비와관리비 영업 손익 영업손익: 회사 본래의 영업활동으로부터 생긴 손익 판매비와 관리비: 급여,퇴직급여,복리후생비,임차료,접대비,감 가상각비,세금과공과,광고선전비,대손상각비 등

＝ ＝ － 계정과목-손익계산서 영업손익 영업외수익 영업외비용 당기순손익 법인세비용 당기순 손익 ＋ － 법인세차감전 순손익 01#J 계정과목-손익계산서 법인세차감전 순손익 ＝ 영업손익 영업외수익 영업외비용 ＋ － 법인세차감전 순손익 영업외수익: 이자수익,배당금수익,임대료,외환차익,외화환산 이익,지분법이익,유형자산처분이익 등 영업외비용: 이자비용,재고자산평가손실,외환차손,외화환산 손실,지분법손실,기부금,유형자산처분손실 등 당기순손익 법인세차감전 순손익 법인세비용 ＝ － 당기순 손익 법인세비용: 법인의 과세소득에 부과되는 세금

계정과목-손익계산서-매출 매출 매출 에누리 매출 환입 매출 할인 매출 할인 재화의 판매,용역의 제공으로 받게 되는 수익 01#J 계정과목-손익계산서-매출 재화의 판매,용역의 제공으로 받게 되는 수익 총매출액 - 에누리 – 매출환입 - 매출할인 =순매출(세금계산서) (기업회계상 공시자료에는 판매장려금도 매출차감표시) 매출 매출 에누리 물품을 판매 후 판매한 물품의 수량부족,품질불량,파손등의 물리적 원인에 대한 가격할인 매출 환입 품질불량,파손,품질차이,계약의 취소,오류 출고등의 이유에 의한 매출 제.상품의 환입품에 대한 판매가격 매출 할인 매출채권을 신속하게 회수하기 위하여 고객에게 일정기간 내에 대금을 지불하면 일정금액을 매출채권에서 할인 (업계 관행상 일정기간의 거래수량 또는 거래금액에 따라 사 후 할인해 주는 것을 매출할인으로 함) 매출 할인

계정과목-손익계산서-매출원가 매출 원가 상품 매출 원가 제품 매출 원가 매출된 상품,제품에 대응되는 매입원가,제조원가를 말함 01#J 계정과목-손익계산서-매출원가 매출 원가 매출된 상품,제품에 대응되는 매입원가,제조원가를 말함 상품 매출 원가 매입상품의 매출원가 계산방법 상품매출원가= 기초상품재고액+상품매입액－기말상품재고액 제조제품의 매출원가 계산방법 제품매출원가=기초제품재고액+제품제조원가－기말제품재고 제품제조원가= 제품생산에 관련된 재료비,노무비,경비총계 제조경비와 판매비와 관리비의 구분이 모호한 면이 있지만 판매비와 관리비는 판매,관리 과정에 발생한 비용 제조경비는 제품생산에 관련된 비용으로 구분함 제품 매출 원가

계정과목-손익계산서-판매비와관리비 급여 퇴직 급여 복리 후생비 세금과 공과 수도 광열비 보험료 01#J 계정과목-손익계산서-판매비와관리비 판매와 관리업무에 종사하는 사용인이나 종원원에게 근로의 대가로 지급하는 비용(임원급여,급료,임금,제수당,잡급등) 급여 퇴직 급여 근로자의 계속적인 고용의 종료,퇴직을 사유로 하여 지급하는 급부 복리 후생비 직원의 복지와 후생을 위하여 지출하는 비용 건강보험료,고용보험료,경조비,식사비등 세금과 공과 국가,지방자치단체가 부과하는 국세.지방세 ,공과금.벌금.과료 과징금을 처리하는 게정과목 수도 광열비 수도료,전력료,가스대등 연료에 소요되는 비용 유형자산(건물,비품,차량운반구)에 대한 화재.손해보험료 ,취득 후 보관중인 재고자산에 대한 보험료 보험료

계정과목-손익계산서-판매비와관리비 견본비 임차료 광고 선전 비 운반비 임차료 01#J 계정과목-손익계산서-판매비와관리비 상품.제품의 품질을 거래처 또는 사용자에게 알리기 위하여 상품,제품 등의 일부를 제공하는데 드는 비용 (거래의 실태를 참작하여 견본품 제공의 범위를 초과하는 경우 세무상 견본비로 인정받기 힘듬) 견본비 임차료 부동산,동산의 임대차 계약에 따라 임대인에게 지급하는 비용 광고 선전 비 상품,제품,용역등의 판매촉진,이미지 개선을 위해 선전효과 를 위하여 불특정다수를 상대로 지출하는 비용 (특정고객만을 상대로 지출한 광고선전비는 접대비) 판매와 관련하여 회사의 제품이나 상품을 거래처에 운반해 주 는 과정에서 발생하는 비용 운반비 임차료 부동산,동산의 임대차 계약에 따라 임대인에게 지급하는 비용

계정과목-손익계산서-판매비와관리비 대손 상각 비 매출채권이 거래상대방의 지불 능력 상실로 회수가 불가능 01#J 계정과목-손익계산서-판매비와관리비 매출채권이 거래상대방의 지불 능력 상실로 회수가 불가능 한 경우에 회수 불가능액을 비용처리 하게 되며 비용처리 를 하더라도 세법상 인정받는 것은 엄격하게 제한됨으로 대손발생시 세법상 대손인정 가능하도록 요건을 구비해 야함 대손가능범위 －상법등에 의한 소멸시효 완성된 매출채권 －채무자의 파산 ,강제집행,형의집행,사업의 폐지,사망,실종 행방불명으로 회수 할 수 없는 매출채권등 대손인정구비자료 객관적인 자료로 회수불능임을 증명해야함 -채무자의 최종 재산보유현황,사업영위여부 -거래처,은행 탐문조사,매출채권회수를 위한 조치사항 대손 상각 비

계정과목-손익계산서-판매비와관리비 감가 상각 비 건물,구축물,기계장치등의 유형자산을 취득하여 사용서 발 01#J 계정과목-손익계산서-판매비와관리비 건물,구축물,기계장치등의 유형자산을 취득하여 사용서 발 생하는 자산가치의 하락만큼 비용으로 회계처리하는 것을 감가상각이라 함 감가상각방법 -정액법:매년 정해진 일정액을 상각하는 방법 (당사는 건물과 구축물의 감가상각시 사용) -정률볍:매년 정해진 비율로 상각하는 방법 (당사는 기계장치,비품외 자산의 감가상각시 사용) 내용연수(감가상각으로 비용화하는 기간) 건물:40년(당사기준) 기계장치,비품등:5년(당사기준) 예시) 07년 100만원짜리 기계장치를 취득하여 사용할 경우 100만원 ÷ 5년=20만원 07년~11년까지 매년 20만원씩 감가상각비로 회계처리함 감가 상각 비

계정과목-손익계산서-판매비와관리비 접대비 법인이 업무와 관련하여 거래처에게 접대.향응.위안등을 위하여 지출하는 비용 01#J 계정과목-손익계산서-판매비와관리비 법인이 업무와 관련하여 거래처에게 접대.향응.위안등을 위하여 지출하는 비용 접대비는 소보성 경비, 불건전한 지출을 억제하는 조세정 책에 따라 일정금액만 비용으로 인정할 뿐만 아니라 사 용 증빙도 제한을 받음 1회의 접대에 지출증빙이 3만원(09년부터 1만원)을 초과하는 경우 신용카드,현금영수증,세금계산서등으로 사용하지 않은 비용은 비용으로 인정 안됨( 필히 법인카드 사용) (예외. 경조금은 10만원한도, 국외사용 제외) 접대비 50만원 이상 지출하는 법인의 접대비에 대하여는 업무관 련성을 입증하는 지출증빙을 기록,보관해야함 지출증빙내용: 접대목적, 접대자부서.이름, 상대방 상호.사 업자번호.부서.성명 (동일 장소,동일 거래처에 날짜를 달리하여 지출하는 등 사실상 1건을 50만원 미만의 소액으로 나눈 것은 한건 으로 인정)

계정과목-손익계산서-판매비와관리비 접대 비의 구분 접대비는 비용인정 한도를 법인세법에서 규제 받고 있으며 유 01#J 계정과목-손익계산서-판매비와관리비 접대비는 비용인정 한도를 법인세법에서 규제 받고 있으며 유 사비용과 혼돈되어 잘못 처리될 위험이 큼으로 비용구분에 유의해야함 -기부금과의 구분 업무와 관련있는 지출있는지 구분에 따라 업무와 관련없는 국가,지방자치단체,정당등에 지출하는 비용은 기부금처리 -광고선전비와의 구분 지출대상의 구분에 따라 선전효과를 위해 불특정다수인을 상대로 지출하는 비용은 광고선전비로 구분 -판매부대비용과의 구분 지출금액의 사전공표,한도 구분에 따라 판매와 직접관련하여 사전약정에 따라 정상적인 거래라고 인정될 만한 범위의 비용 은 판매부대비용으로 처리 -복리후생비와의 구분 지출상대방이 사내직원을 상대로한 지출이라면 복리후생비로 처리 접대 비의 구분

계정과목-손익계산서-판매비와관리비 판매 장려 금 접대비 와 유사점 접대비 와 차이점 01#J 계정과목-손익계산서-판매비와관리비 판매 장려 금 거래처의 매출에 따른 반대급부로서 거래수량이나 거래금 액에 따라 장려의 뜻으로 지급하는 금액 접대비와 유사점 이 많기 때문에 대응 증빙을 갖추어 적법한 비용으로 인정 받을 수 있도록 해야 함 접대비 와 유사점 거래 상대방이 사업에 관련된 자 장래의 수익실현을 기대하며 업무와 관련하여 거래처에 지출하는 비용 판매장려금 접대비 일정 기준에 의해 동일 조 건에 해당되는 거래처에 동일 지급 -지급의무 발생의 근거가 되는 약정,기준 필요 -수익실현기여,지급의무 有 -전액 비용인정 -특정거래처에 산정기준없 이 과다,선별지급 -정규증빙 수취의무 있음 -수익실현효과 추상적, 지급 의무 無 -일정한도 내에서 인정 접대비 와 차이점

계정과목-손익계산서-영업외수익 영업외 수익 이자 수익 수입 임대료 외환 차익 유형 자산 처분 이익 01#J 계정과목-손익계산서-영업외수익 영업외 수익 기업의 주된 영업활동 이외의 보조적,부수적 활동에서 발생한 금융적,재무적 수입 이자 수익 유휴자금을 은행예치,외부대여등으로 발생하는 이자로서 실제 수령액만이 아니라 기간미경과분 까지 포함(미수수익) 수입 임대료 부동산 또는 동산을 임대하고 타인으로 부터 지대,집세,사용료 등의 대가로 받는 금액 외환 차익 외화자산을 수취하거나 외화부채를 상환할 때 원화로 받거나 상환하는 금액이 장부가액보다 크거나 작아서 발생하는 차액 유형 자산 처분 이익 유형자산의 처분시 받는 금액이 장부가액을 상회할 때 나는 차액 장부가액=취득가액-처분전 까지 감가상각금액의 누계액

계정과목-손익계산서-영업외비용 영업외 비용 이자 비용 외화환 산손실 기부금 잡손실 01#J 계정과목-손익계산서-영업외비용 영업외 비용 기업의 주된 영업활동 이외의 보조적,부수적 활동에서 발생한 비용 이자 비용 외부로부터 조달한 타인자본에 지급하는 이자와 할인료 외국통화를 보유하고 있거나 외화로 표시된 채권,채무를 가지고 있는 경우 결산시 기말 환율로 평가했을 때 발생하는 장부가액과의 차이(장부가액: 최 외화환 산손실 영업활동과 관계없이 금전이나 물품을 타인에게 무상으로 지급하는 것 기부금 재고자산 평가손실 재고자산이 취득시 보다 현저하게 가치가 하락하여 발생한 시가와의 차액을 처리하는 계정 경미한 현금시재차이,영업외 비용으로 처리해야하나 중요하지 않은 경우 별도의 계정을 만들지 않고 잡손실로 처리함 잡손실

01#J 손익계산서-예시

구 분 매출액 영업이익 당기순이익 영업이익율 손익계산서-최근 3개년 요약 2007년 ¾분기 2006년 2005년 185,498 01#J 손익계산서-최근 3개년 요약 단위:백만원 구 분 2007년 ¾분기 2006년 2005년 매출액 185,498 208,425 216,004 영업이익 24,247 22,822 27,539 당기순이익 17,882 17,675 20,720 영업이익율 13% 11% 13%

제조원가명세서 제품 제조 원가 제조 원가 구성 요소 원가 계산 방법 제품의 가격을 산출하는 일련의 과정으로 생산과 직접, 01#J 제조원가명세서 제품의 가격을 산출하는 일련의 과정으로 생산과 직접, 간접적으로 관련하여 발생한 재료비,노무비,경비의 총액을 말함 생산활동과 직접관련이 없는 판매비와 관리비,영업외비용 은 제조원가에 삽입하지 않음 제품 제조 원가 제조 원가 구성 요소 원재료비: 기초원재료+원재료매입-기말원재료 = 원재료비 부재료비: 기초부재료+부재료매입-기말부재료 =부재료비 노무비: 급여,상여,퇴직급여 경비: 외주가공비,감가상각비,수도광열비등 생산형태: (종합원가계산) 동일한 품질이 제품을 계속 생산 하는 형태로 개별제품으로 원가 추적이 불가능한 경우 사용 계산범위: (전부원가계산)변동비,공정비의 임의적인 구분없이 모든 비용을 포함 측정방법: (실제원가계산)원가를 실제로 발생한 소비량과 가 격에 의해 계산하는 것 원가 계산 방법

01#J 제조원가명세서-예시

재무제표 재무 제표 재무 제표 종류 재무제표는 정보이용자에게 재무정보를 전달하는 수단으로 01#J 재무제표 재무제표는 정보이용자에게 재무정보를 전달하는 수단으로 일정한 양식에 의거 작성되며 작성기준은 기업회계기준서에 근거하며 거래발생→전표처리→계정별집계→재무제표작성 과정을 거쳐서 제공됨 재무 제표 －대차대조표(재무상태) 어떤 자산을 얼마만큼 가지고 있는지, 그것을 어디에 조달해 왔는지 알 수 있음 －손익계산서(경영성과) 얼마만큼의 매출을 올렸는지, 매출을 올리기 위해 어느 정도의 비용을 지출했는지 알 수 있음 －현금흐름표(현금흐름) 일정기간 동안 기업실체에 대한 현금유입과 현금유출에 대한 정보를 제공하는 재무보고서 －자본변동표(자본변동) 기업에 대한 자본의 크기와 변동에 관한 정보를 제공 재무 제표 종류

세 무 세 무 법인세 부가가치세 세법의 규정에 따라 과세소득과 세금 납부액을 신고, 납 부하는 행위 01#J 세 무 세법의 규정에 따라 과세소득과 세금 납부액을 신고, 납 부하는 행위 공평한 조세부담과 소득계산의 통일성을 위해 세법을 규 정해 놓았으며 이에 따라 법규에 맞는 신고업무가 기업에 부 여되며 중요 세법으로는 법인세,부가가치세,소득세등이 있음 세무는 회계팀에서만 이루어지는 것이 아니라 모든 직원에게도 회사의 성실한 납세의무 이행과 회사이익 보호를 위해 꼭 이행 해야 하는 세무역할이 있음 세 무 법인세 부가가치세 1.경비사용시 정규 증빙 수취 2.규정에 맞는 비용 지급 3.비용이월처리 금지 신고기한내 세금 계산서 수취,전달 이행

세금의 종류 법인세 소득세 부가 가치 세 -과세대상 사업연도에 발생한 기업의 이윤 -납세의무자 01#J 세금의 종류 -과세대상 사업연도에 발생한 기업의 이윤 -납세의무자 국내영리법인: 국내외 소득에 과세 외국영리법인: 국내 소득에 과세 국내비영리법인: 국내외 수익사업소득에 과세 외국비영리법인: 국내 수익사업소득에 과세 법인세 -과세대상 1월1일~12월31일까지 발생한 개인의 소득 -납세의무자 국내에 주소를 둔 개인:국내외 소득 소득세 -과세대상 사업자의 재화,용역의 생산.유통단계에서 발생한 부가가치 -납세의무자 부가가치세법상 과세사업자 부가 가치 세

01#J 법인사업자,개인사업자

= ± 법인세 회계이익 법인세 수익－비용＝ 과세소득 법인은 사업연도(보통 1월1일~12월31일)에서 발생한 과세 01#J 법인세 법인은 사업연도(보통 1월1일~12월31일)에서 발생한 과세 소득에 대해 사업연도 종료후 3개월이내에 법인세를 신고 납부 해야함 법인세는 기업의 소득에 대한 과세를 목적으로 함으로 기업 회계상 이익을 100%인정하지 않고 목적에 따라 다른 규정 을 적용해서 과세소득을 산출함 법인세 세율: 과세소득이 1억까지는 13% 초과는 25% 수익－비용＝ 수익인정 불인정 = ± 과세소득 회계이익 비용인정 불인정

법인세-신고절차 신고 절차 비용 불인정 대상 회사의 비용증가는 세금의 감소를 의미함으로 법인세법 01#J 법인세-신고절차 사업연도 종료 세무조정 기업회계상 이익과 세법과의 차이를 조정하게 세무상 과세 표준을 산출하는 과정 결산확정 (주주총회승인) 신고 절차 세무조정 과세표준 신고 세액납부 회사의 비용증가는 세금의 감소를 의미함으로 법인세법 상 제한사항을 두고 있음. 실수로 안내도 되는 세금을 내고 있지 않은지 살펴보자 비용 불인정 대상 1.업무상 관련 없는 비용 지출 X 2.접대비를 증빙 없이 지출 X 3.판매비용을 약정 없이 지출 X 4.매출채권 회수 부실관리 X

소득세 소득 분류 소득 세율 소득세법은 과세대상소득을 성격에 따라 종합소득,퇴직소득 01#J 소득세 소득세법은 과세대상소득을 성격에 따라 종합소득,퇴직소득 ,산림소득,양도소득 4가지로 분류하며 종합소득은 11가지로 분류됨 －종합소득: 이자소득, 배당소득, 부동산임대소득, 사업소득 근로소득,일시재산소득,연금소득,기타소득 －퇴직소득 －산림소득 －양도소득 소득 분류 소득세법은 조세부담능력에 따른 과세와 소득재분배기능을 중 요시하여 조세부담능력이 큰 자에게는 많은 소득세를 부과하 는 세율을 적용함 소득 세율

소득세-신고절차 신고 절차 신고지 연말 정산 소득세는 신고 납부제도를 채택하고 있으며 납세의무자는 01#J 소득세-신고절차 소득세는 신고 납부제도를 채택하고 있으며 납세의무자는 과세기간(1월1일~12월31일)의 다음연도 5월 1일부터 5월 31일까지 과세표준 확정신고를 함으로써 소득세의 납세의무 가 확정됨 신고 절차 소득세 납세의무자는 사업장소재지,소득발생지와 관련없이 주 소지 관할 세무서에 신고 신고지 원천징수의무자가 소득을 지급받는 자의 소득세 결정세액을 계산한 후 원천징수하여 납부한 세액을 차감하여 정산하는 절차를 말함 대상소득 －근로소득자 －공적연금(국민연금법,공무원법)소득 －보험모집인,방문판매원의 사업소득 원천징수－과세소득의 지급자가 지급할 때 해당세액을 원천적으로 징수 납부하는 것 연말 정산

－ ＝ － ＝ 부가가치세 부가가치 부가세 계산 예시 재화,용역의 생산 및 유통 각 단계에서 거래를 통해 창출된 01#J 부가가치세 재화,용역의 생산 및 유통 각 단계에서 거래를 통해 창출된 가치의 증가분을 의미 부가가치 생산한 재화 용역의 판매가격 － 중간,자본재 매입액 ＝ 부가가치 × 10% × 10% 부가세 계산 생산한 재화 용역의 판매가격 － ＝ 매출세액 중간재 매입액 납부세액 매입세액 재료상 광동제약 판매점 원재료 200원 제품 300원 제품 500원 소비자구입 (부가세부담) 예시 광동제약 부가세 납부액 매출세액 300원 × 10%= 30원 매입세액 200원 × 10%= 20원 납부세액 30원 － 20원= 10원

부가가치세-신고절차 신고 절차 신고 가한 가 산 세 (주요유형) 부가세법상 사업자는 재화,용역의 거래금액에 대한 매입, 01#J 부가가치세-신고절차 부가세법상 사업자는 재화,용역의 거래금액에 대한 매입, 매출세액(10%)을 신고 기한 내에 세무서에 신고하고 납부 해야 함 신고 절차 1기 예정:1월~3월 4월25일 1기 확정:4월~6월 7월25일 신고 가한 2기 예정:7월~9월 10월25일 2기 확정:10월~12월 1월25일 매입,매출 세금계산서의 지연수취,누락신고시 가산세납부 해야함으로 주의 해야함 매입세금계산서 누락(세무서 고지): 공급가액 × 매출세금계산서 누락: 합계표 불성실 가산세 - 공급가액 × 신고불성실 가산세 - 세액 × 납부불성실 가산세 – 세액 × 가 산 세 (주요유형) 1% 1% 10% 0.03%/일

부가가치세-사업자등록 사업자 등록 등록 기한 사업자 구분 부가가치세법상 납세의무자인 사업자가 인적사항,사업내용 01#J 부가가치세-사업자등록 부가가치세법상 납세의무자인 사업자가 인적사항,사업내용 등으로 관할 세무서에 등재하고 사업자등록번호를 부여받 는 것 사업자등록을 신청하면 신청일로부터 7일이내에 사업자등 록증을 교부받음 사업자 등록 사업준비시작 사업개시일 사업개시일전에 비품매입,시설설치등 으로 매입부가세가 발생하는 점을 고려 해 사업개시일전이라도 사업자등록을 하는 것이 유리 20일이내 등록 기한 사업자등록 신청기한 신규로 사업을 개시하는 자는 사업장마다 사업개시일로부터 20일 이내에 사업장 관할 세무서에 등록하여야함 부가가치세 과세제도는 일반과세와 간이과세로 구분되는데 개인사업자 중 소규모 사업자에 대한 과세제도로서 납세절차 등에서 일반과세자와 달리 간편한 방법을 적용하고 있음 사업자 구분

01#J 부가가치세-일반과세,간이과세

부가가치세-세금계산서 세금 계산 서 매입자 매출자 세무서 부가가치세가 과세되는 재화,용역을 공급한 사업자가 이를 01#J 부가가치세-세금계산서 세금 계산 서 부가가치세가 과세되는 재화,용역을 공급한 사업자가 이를 공급받은 자로부터 부가가치세를 징수하고 거래내용과 거래 징수사실을 증명하기 위하여 교부하는 증서 매입자 매입증빙 매입세액환급 매출자 재화공급증빙 대금청구서 매출세액납부 세무서 세금징수,환급 매출매입세액비교 세무조사

01#J 감사합니다.