사회복지시설의 예산·회계에 대한 이해 태화복지재단 사 무 총 장 유 영 덕

Ⅰ. 회계의 의의

1. 회계란 무엇일까요?

2. 회계의 종류 영리회계(복식회계) : 기업에서 사용하는 회계 비영리회계(단식회계) : NGO, NPO 등에서 사용하는 회계

3. 회계의 필요성 복식회계의 필요성 영업성과, 즉 영업손익의 파악, 정확한 재산상태 파악 단식회계의 필요성 - 금전사고 예방 및 투명성 확보 - 체계적이고 효과적인 예산관리 - 기관(시설, 단체)의 현금(예금)재산 파악

2010년 현금출납부 (장안상사) 4. 단식회계와 복식회계의 차이 단식회계 장부기록의 예 월일예산과목수입금액지출금액적 요잔 액 1.1 전년도이월금 30,000,000 전년도 잔액 30,000, 상품매입비 10,000,000 중국에서 오토바이 5 대 원 ) 수입 20,000, 미수금수입 3,000, 년 외상매출미수금 수입 23,000, 수용비 및 수수료 3,000,000 문구류 등 사무용품 구입 20,000, 상품판매수입 6,000,000 원가 2,000,000 원 오토바이 2 대를 3,000,000 원에 판매 26,000,000 월계 39,000,00013,000,00026,000,000

4. 단식회계와 복식회계의 차이 복식회계 장부기록의 예 2010년 분개장 (장안상사) 차 변대 변 1/1 예금 30,000,0001/1 결산 잔액 30,000,000 1/5 상품 10,000,0001/5 예금 10,000,000 1/8 미수금수입 3,000,0001/8 외상매출금 3,000,000 1/10 사무용품 3,000,0001/10 예금 3,000,000 1/15 예금 6,000,0001/15 상품 4,000,000 매출이익 2,000,000 계 52,000,000계

Ⅱ. 단식회계에 대한 이해

1. 단식회계의 기본원리 1 예산서에 근거한 예산집행의 원리 자산의 증감이나 손익계산이 아닌 단순한 현금(예금)의 수입 지출만 기장하는 원리 삼위일체의 원리  예금, 장부, 증빙서 일치의 원리 2 3

2. 예산서 및 예산과목 * 예산이란, 사회복지법인 또는 시설이 사회복지법인재무회계규칙이 정하는 바에 따라 관 · 항 · 목으로 구분된 일정한 형식에 의하여 편성하고, 이사회의 심의 의결을 거쳐 확정된 한 회계연도에 있어서의 세입 · 세출에 관한 재정집행 계획을 의미한다. : 한 회계연도의 모든 수입을 세입으로 하고 모든 지출을 세출로 한다. 세입 · 세출 : 한 회계연도의 세입과 세출은 모두 예산에 계상하여야 한다. 예산총계주의

3. 장부기장에 대한 이해 현금출납부 * 현금출납부의 양식 시설명 : ○○○종합사회복지관 월일예산과목수입금액지출금액적 요잔 액 1.1 전년도이월금 35,000,000 전년도 잔액 35,000, 정부보조금 25,000,000 1/4 분기 운영보조금 60,000,000 공공요금 1,200, 년 12 월분 전기요금 58,800, 비지정후원금 200,000 김백두후원자 비지정후원금 59,000, 언어치료수입 100,000 홍나리 언어치료 이용료 59,100, 재가아동지원 사업비 300,000 재가아동 현장학습비 58,800, 여비교통비 100,000 박치기과장 출장비 58,700, 한글교실 사업비 500,000 한글교실 강사료 지급 58,200,000

현금출납부 1) 현금출납부는 금전출납부라고 부르기도 하는데, 매일 매일 수입과 지출사유가 발생할 때마다 (즉, 수입 · 지출결의서가 작성될 때 마다) 통장잔액을 일자 순으로 기입하는 장부를 의미한다. 2) 현금출납부에서 의미하는 현금은 실제 현금? 3) 현금출납부의 기장 목적 매일 매일의 예금잔액을 파악하기 위해 수입 · 지출결의서와 예금통장의 일치 여부를 파악하기 위해 4) 현금출납부 기장의 원칙

3. 장부기장에 대한 이해 총계정원장 * 총계정원장의 양식 시설명 : ○○○종합사회복지관 예산과목 : 자산취득비 월일예산액집행액적 요잔 액 1.15,000, 년도 예산 확정액 5,000, ,000,000 사무용컴퓨터 2 대 구입 3,000, ,500,000 접이용 탁자 10 개 구입 1,500, ,000,000 복사기 1 대 구입 - 500,000 현금출납부가 있는 데 총계정원장은 왜 필요할까 ?? 위의 장부 기장에는 어떤 오류가 있을까요? 예산통제의 절차와 필요성 현금출납부의 잔액 Vs 총계정원장의 잔액 총계정원장 or 예산과목별원장? 현금출납부의 기장 목적 Vs 총계정 원장의 기장 목적 총계정원장의 종류 : 세입부, 세출부 세입부도 예산통제가 필요할까?

4. 반납금 여입 및 환불에 대한 회계처리 다음 현금출납부에서 1 월 10 일 복사기구입 후 300,000 원의 잔액이 발생 했 다면 어떻게 회계처리를 해야할까요 ? 2010년도 ○○○종합사회복지관 현금출납부 월일예산과목수입금액지출금액적 요잔 액 1.1 전년도이월금 35,000,000 전년도 잔액 35,000, 정부보조금 25,000,000 1/4 분기 운영보조금 60,000,000 공공요금 1,200, 년 12 월분 전기요금 58,800, 비지정후원금 200,000 김백두후원자 비지정후원금 59,000, 자산취득비 300,000 복사기 구입 56,000, 잡수입 300, 복사기 구입시 발생한 잔액 여입 56,300,000 월계 60,500,0004,200,00056,300,000 위의 장부 기장에는 어떤 문제점이 숨어 있을까요??

지출된 세출의 반납금이 발생할 경우 통장에는 입금으로 표시되지만 수입회계 처리하지 않고 지출된 세출의 해당 예산과목에 ‘ 여입 ’ 회계처리 즉, 적색(마이너스)기장해야 한다. 이는 ‘ 환불 ’ 회계처리에 있어서도 동일하게 적용된다. 2010년도 ○○○종합사회복지관 현금출납부 월일예산과목수입금액지출금액적 요잔 액 1.1 전년도이월금 35,000,000 전년도 잔액 35,000, 정부보조금 25,000,000 1/4 분기 운영보조금 60,000,000 공공요금 1,200, 년 12 월분 전기요금 58,800, 비지정후원금 200,000 김백두후원자 비지정후원금 59,000, 자산취득비 300,000 복사기 구입 56,000, 자산취득비 - 300, 복사기 구입시 잔액발생하여 여입 56,300,000 월계 60,200,0003,900,00056,300,000 반납금 여입에 대한 회계처리

Ⅲ. 예산상의 문제 발생시 처리 방법

1. 지출과목 전용결의 관간결의 Vs 항간결의 Vs 목간결의 본 한강종합사회복지관에서는 차량유지비목의 예산액 부족으로 일자로 다음과 같이 예산을 전용코자 하오니 결재하여 주시기 바랍니다. - 다 음 - 관항목 전용 월일 예산액기집행액현잔액전용액 전용후 예산액 운영비운영비 복지관경상운영비복지관경상운영비 차량 유지비 10.15,000,0004,000,0001,000,000 6,000,000 제세 공과금 10.19,000,0005,800,0003,200, ,0008,000,000 * 지출과목 전용결의 예시

2. 추가경정예산 편성 예산 성립 후 발생한 사유로 인해 이미 성립된 예산에 변경을 가할 필요가 있을 때 편성하는 예산 어떤 경우에 추경예산을 편성해야 할까요? 수입 또는 지출이 현저히 증가한 경우 ① 수입 또는 지출이 현저히 증가한 경우 특정과목의 예산이 현저히 증액되어야 함에도 예산전용으로 ② 특정과목의 예산이 현저히 증액되어야 함에도 예산전용으로 해결할 수 없는 경우 예기치 못했던 신규사업의 실시로 예산과목의 신설이 필요한 경우 ③ 예기치 못했던 신규사업의 실시로 예산과목의 신설이 필요한 경우 지출과목 전용결의 Vs 추가경정예산 편성 ( 예 ) 후원금이나 외부지원금 이 늘어난 경우 ( 예 ) 도시락배달사업 대상자를 50 명으로 예상하였으나 200 명이 넘는 대상자에 게 서비스를 제공해야 할 경우 ( 예 ) 에너지재단에서 예상에 없던 긴급지수리사업비로 시설에 3 천만원의 예산을 지원하게 된 경 우