표준계정과목체계 쉽게 보기 금융감독원 기업공시제도실 전자공시팀

개 요 2011년부터 상장법인 등을 대상으로 국제회계기준(IFRS)이 본격도입 될 예정이며, 상장법인이 IFRS 기반으로 작성한 재무제표를 XBRL 형태로 제출할 수 있도록 시스템을 개발중입니다. 그 일환으로 XBRL 공시시스템의 재무제표 계정과목체계를 개발하고, 상장법인 등 이해관계자의 의견을 수렴하기 위하여 계정과목체계를 공개하였습니다. IFRS 하에서는 다양한 재무제표 표시방법을 허용하고 있기 때문에 이와 관련된 표준계정과목체계 파일이 상당히 복잡하게 만들어졌습니다. 이에 이용자들이 표준계정과목체계를 보다 쉽게 볼 수 있는 방법을 간단히 정리하였으니 참고하시기 바랍니다.(단, 동 파일은 계정과목체계 참고용일뿐 실제 공시할 때는 재무제표 작성기를 통하여 작성하게 됩니다.) 한편, 9월 이후부터 조기적용 상장법인 등을 대상으로 새로운 XBRL 재무제표 작성기에 대하여 Pilot test를 실시할 예정이니 적극적으로 참여하여 IFRS 조기정착에 협조하여 주시기 바랍니다.

용어의 정의 등 XBRL(extensible business reporting language 1999년 미국의 공인회계사 찰스 호프만(Charles Hoffman)을 중심으로 개발된 재무제표의 작성․유통․분석이 편리하도록 고안된 기업 재무정보의 국제표준 전산언어 IFRS(International Financial Reporting Standards) 국제회계기준, 단일기준으로 작성된 신뢰성 있는 재무정보에 대한 요구의 증대에 따라 “국제적으로 통일된 고품질의 회계기준 제정”이라는 목표 아래 제정된 회계기준(한국채택 국제회계기준은 K-IFRS라고 함) IASB(International Accounting Standards Board) 국제회계기준위원회, 독립적인 국제회계기준 제정기구(영국 런던 소재)로 EU를 중심으로 주요국 약 15명의 위원으로 구성되어 있음 표준계정과목체계(택사노미, Taxonomy) XBRL의 구성요소로 회계기준에 따라 계정과목의 명칭, 계산식, 표시순서, 계정과목 간 관계, 회계기준 근거조항 등을 체계적으로 집계한 정보

표준계정과목체계파일의 구성 Ⅰ. 계정과목 IASB 제정 국제표준계정과목 IFRS 조기적용기업이 많이 사용한 계정과목 Ⅲ. DART 확장주석 IFRS 조기적용기업이 많이 사용한 주석

Ⅰ. [계정과목] 파일 쉽게 보기 (1) ① 회사의 경제적 실질을 가장 잘 나타낼 수 있도록 재무상태표, 포괄손익계산서, 자본변동표 및 현금흐름표 표시 방법을 선택 - K-IFRS 1001호 [재무제표 표시] 등 참고하여 기본 내용을 숙지 - 재무제표 별 표시방법 요약 재무상태표 유동/비유동법 , 유동성배열법 포괄손익계산서 * 다음 페이지 참고 자본변동표 단일 표시 방법 현금흐름표 직접법, 간접법

Ⅰ. [계정과목] 파일 쉽게 보기 (2) <포괄손익계산서 표시 방법> 포괄손익계산서는 보고서형식, 기타포괄손익의 표시, 비용의 분류 등 세 가지 사항을 고려하여 다음과 같이 선택하여 작성할 수 있음 보고서형식 기타포괄손익의 표시 비용의 분류 단일포괄손익계산서 세후 포괄손익 성격별 분류 기능별 분류 세전 포괄손익 성격별 분류 기능별 분류 두 개의 보고서* 세후 포괄손익 성격별 분류 기능별 분류 세전 포괄손익 성격별 분류 기능별 분류 * 별도의 손익계산서 및 포괄손익계산서

Ⅰ. [계정과목] 파일 쉽게 보기 (3) ② 첨부된 엑셀파일‘표준계정과목체계(계정과목)’맨 앞 ‘개요’ sheet에서 각 재무제표 별 표시방법에 따른 시트명을 확인 예를 들어 회사가 연결재무제표 작성시 다음과 같은 표시 방법을 선택하는 경우 해당 시트에 가서 계정과목체계를 확인하면 됨 ◦ 재무제표 별 표시방법 요약 ▶ BS1

Ⅰ. [계정과목] 파일 쉽게 보기 (4) ◦ 포괄 손익계산서 (Ⅰ) 단일포괄손익계산서, 비용의 기능별 분류, 세후포괄손익 ▶ DCIS1 (Ⅱ) 두 개의 보고서, 비용의 기능별 분류, 세후포괄손익 ▶ IS1 & CIS1

Ⅰ. [계정과목] 파일 쉽게 보기 (5) ◦ 자본변동표 ▶ SCE1 ◦ 현금흐름표 : 간접법 ▶ CF3

Ⅰ. [계정과목] 파일 쉽게 보기 (6) 각 시트의 계정과목 확인시 IFRS 기준서 내용을 참조하고 싶으면 ‘IFRS reference’열 참고 제공된 계정과목체계에 없는 계정과목은 신설하고, 불필요한 계정과목은 삭제하는 등 회사의 실질에 맞게 재무제표 작성

Ⅱ. [표준주석] 파일 쉽게 보기 (1) IASB 표준주석은 유형자산, 금융상품 등 총 42개로 다음과 같이 택사노미 형태로 제공되고 있어 일반인이 이해하기에 어려움이 있음

Ⅱ. [표준주석] 파일 쉽게 보기 (2) 따라서 상장법인 등 이용자가 주석 양식을 쉽게 알 수 있도록 표형태로 바꾸어 제공 계정과목과 마찬가지로 주석 항목의 추가 및 삭제를 통하여 회사의 경제적 실질을 잘 반영하도록 작성

Ⅲ. [확장주석] 파일 쉽게 보기 IASB 표준주석만으로는 상장법인의 주석내용을 전부 표시하기 부족하여 IFRS 조기적용법인 등 상장법인이 많이 사용한 주석 10개 (사용이 제한된 금융상품, 이익잉여금처분계산서, 차입금 등) 추가 표준주석과 마찬가지로 회사에 맞는 주석 양식으로 편집하여 사용가능

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