원가시스템 소개 개요 시스템 기능설명 Case Study 요약

1. 개요 - 원가시스템의 개요 공정별 제조원가 Rollup처리 前공정 원가를 後공정 원재료로 자동 회계처리 1. 개요 - 원가시스템의 개요 원가시스템은 생산과정에서 투입되는 자원의 모든 측면에 대하여 노동력,자재, 장비와 같은 다양한 원가 분류기준으로 정의하고 이러한 원가를 공장 또는 부서와 같은 사업 단위와 연결하여 제품의 제조원가를 정확하게 산정, 평가하는 기능을 제공합니다. Oracle 원가시스템은 표준원가방식으로 수주 ~ 판매까지 통일된 Item체계로 표준BOM(소재원단위)과 표준 Routing(표준가공비)을 설정하고, 생산 Level별 Rollup을 통한 표준원가 계산 및 매일 작업지시 건별 실적원가와 원가차이를 계산하여 GL 연결과 현장에 제공함으로써 일 단위 원가계산 체제를 지원한다. 공정별 제조원가 Rollup처리 前공정 원가를 後공정 원재료로 자동 회계처리 표준원가방식에 의한 재고 평가 재고,재공의 자동 회계처리 다양한 원가 시뮬레이션 능력 무한대의 제품(배부)원가Sets 구성 가능→관리회계 다양한 원가배부방법 제품별,Lot별,활동별,Resource Unit별 등 원가데이터 대량입력 기능 외부데이터(제품,항목,활동) 대량입력 가능 한계이익분석 Report 품목별, 수요가별, 판매주문번호 등 기준 결산내용의 총계정원장 전기체 집계 혹은 건별 형태로 결산내용 Posting 다양한 제품원가 Report 및 조회 원가항목Drilldown, 재고/재공 평가/배부내용,환율 적용 국제기준 Report, 제품/거래잔액(량) Report

통일된 기준에 의한 주문~출하까지 시스템 기능 구축 통합된 ERP시스템으로 정보의 정확성 및 신뢰도 제고 1. 개요 - 구축 전략 통일된 기준에 의한 주문~출하까지 시스템 기능 구축 제품 Item코드 통일화 통합된 표준 제원치 이용 : 생산계획정보에 의한 표준 BOM, Routing 정보에 의한 표준원가계산 구축전략 상세 내용 원가계산의 Speed화 Item추가에 의한 표준원가계산 신속화 작업지시건별 일일 실적원가계산 및 차이분석 가능 월 원가결산의 말일 + 1일 가능 통합된 ERP시스템으로 정보의 정확성 및 신뢰도 제고 정보의 최초 발생시부터 회계처리까지 통합화된 DB Table 구조체계 근원적으로 정보의 조작이나 왜곡의 불가로 정보의 신뢰성 제고 원가 차이분석을 통한 생산성관리의 지원 재료/ 소재의 실수율 정보, 공정의 효율성 정보 Capacity(처리시간,처리량) 에 대한 차이 정보 일 단위 조업 분석정보 제공으로 조업 이상 Case에 대한 현업의 신속한 조치 가능

1. 개요 – 표준원가체계의 Concept 판매가 총원가 제조원가 직접제조원가 판매가 총원가 원가차이 실제제조원가 표준제조원가 제조원가는 제품생산에 직접 관련된 공정에서 발생하는 직접제조원가와 제조지원부문에서 발생하는 간접 제조원가를 합리적 배부기준에 의해 제품에 배부한 결과로 구성됩니다. 제조원가에 판매비 및 일반관리비를 배부하면 총원가가 되고 판매가와 총원가의 차이가 이익으로 남게 됩니다. 이윤 판매가 판매 및 일반관리비 총원가 간접제조원가 제조원가 직접제조원가 표준원가 제도 하에서는 직접제조원가,간접제조원가 구분 없이 BOM, ROUTING에 사전에 계획 (생산계획,예산 등)에 의해 Assign된 Item 및 Resource 의 표준단가와 소요된 생산 Quantity에 의해 제조 직접 부문에서 모두 계산되어 집니다. 다만, 실적 단가 및 수량과 간접부문의 비용사용실적을 별도로 집계(제조비용계정 (6계정))하여 표준과 차이를 월말에 매출원가로 배부하여 실제제조원가를 계산합니다. 즉 표준원가 제도에서는 간접부문의 제조원가도 Item 및 Resource의 표준 단가에 포함되어 있습니다. 이윤 판매가 판매 및 일반관리비 총원가 원가차이 실제제조원가 표준제조원가

2. 시스템 기능설명 - 시스템 구성도 표준원가시스템 실제원가시스템 BOM 표준제원치 CST 생산관리 표준단가등록, 범례: 표준원가 모듈 Extension 표준원가시스템 표준원가 BOM 표준제원치 CST 생산관리 소재제원치 표준단가등록, 표준원가계산 생산실적 생산실적 Routing 표준제원치 생산실적 Resource제원치 WIP 원가차이계산, 실적원가계산 실제원가시스템 INV 재고관리 수불정보 ITEM별 원가차이배부, 실제원가계산 수불정보 구입원료 원가차이, 회계결산용 PO 구매 원장관리 GL 구매전표

2. 시스템 기능설명 - 기능흐름도 CST WIP Exten -sion BOM Routing Item Cost Resource 표준 원가 Item Cost Resource Cost Overhead Cost BOM Routing CST 실적 처리 Job Order Material (원료 투입) Move (가공비처리) Completion (입고) Close WIP 원가 계산 Material 실적원가 Resource 실적원가 Overhead 실적원가 Material 표준원가 Resource 표준원가 Overhead 표준원가 원가 차이 Material Variance Resource Variance Overhead Variance 월말 결산 CCV Variance 차이 배부 Item별 차이금액 배부 Item별 실제원가 계산 Exten -sion

2. 시스템 기능설명 - Cost 구분 및 차이점 표준Cost : 표준단가 (SP) * 표준사용수량 (SQ) 실적Cost : 표준단가 (SP) * 실제사용수량 (AQ)  표준Cost – 실적Cost = 수량차이(WIPV) 실제Cost : 실제단가 (AP) * 실제사용수량 (AQ)  실적Cost – 실제Cost = 가공비차이(CCV), 구매가격차이(PPV) 가격차이 표준원가 수 량 차 이 AP SP SQ AQ AP : 실제가격 AQ : 실제수량 SP : 표준가격 SQ : 표준수량 ERP의 원가차이는 COA(계정) Level에서 관리됨. ITEM Level의 관리는 안됨. 실제원가 계산시 COA Level의 원가차이를 Item Level 또는 일품단위로 배부함. 표준원가 와 실제원가의 수불Data는 일치하지 않음.

표준Cost : 표준단가 (SP) * 표준사용수량 (SQ) 2. 시스템 기능설명 – 표준원가 기능 오라클 원가모듈은 표준원가를 근간으로 하고 있으며,표준원가를 설정하기 위해 과거 Historical data를 바탕으로 통계적인 방법에 의해 합리적인 기준을 제시하고 있으며, 실제원가와 표준원가의 차이를 분석하고, 이를 원가에 반영하며 향후 표준원가 설정에 활용할 수 있습니다 표준Cost : 표준단가 (SP) * 표준사용수량 (SQ) 표준원가 계산(Cost Rollup) - 표준 생산제원치(원단위,실수율,처리시간)와 표준가공비를 이용하여 해당주기의 생산품별 표준원가를 계산 - 생산공정 흐름에 따라 원가계산, 계산내역은 생산 품목별,비용 유형별,직.간접비로 구분 계산 - 소재비용과 가공비로 나누어 계산되며,가공비는 전공정비와 자공정비 구분 - 생산품에 대한 부산물 단가 공제 - 재고관리 상 현재 재고상태에 있는 품목에 대한 재고평가차이 계산 前공정 원가를 後공정의 원가요소로 처리하여 공정별로 物의 흐름을 따라 원가요소의 가격이 자동 Rollup시키거나,역으로 최종산출물의 원가를 각 공정별로 6대 원가요소로 환원시킴으로써 정밀한 원가관리가 가능토록 합니다 공정별 표준원가 Rollup 및 요소환원법 공정1 공정2 공정3 SLAB Reheating Furnace Hot Rolling Cut to Length 원/부재료 (표준원가) 공정별 요소환원 원가- - - - - - - - - - - - - -공정별 누가법 반제품 (표준원가) 완제품 (표준원가)

2. 시스템 기능설명 - 표준원가 기능(cont.) Resource등록 Resource단가입력 BOM Cost Type등록 표준원가계산 ROH 등록 ROH 단가입력 Routing 기능 설명  Resource 등록 : 생산 주공정별 생산과 직접관련 있는 자원요소 비용 예) 전력비용,포장비  ROH(Resource Overhead) 등록 : Resource의 부대비,제품생산의 보조,간접적인 비용 예) 재료비,인건비,감가상각비,경비 등  Cost Type 등록 : 표준원가계산 유형,주기 및 방법을 조합한 표준원가계산 유형코드  표준원가계산(Cost Rollup): BOM,Routing정보와 Resource,ROH비용를 이용하여 생산 Item별 표준원가를 계산

실적Cost : 표준단가 (SP) * 실제사용수량 (AQ) 2. 시스템 기능설명 - 실적원가 기능 오라클 WIP모듈은 생산관리에서 수신된 생산실적(소재투입량,공정별 처리시간,생산품별 생산량,부산물 발생량) 에 표준원가를 적용하여 계산하며, 표준원가와의 차이를 계산하여 미리 정의된 회계계정 코드를 이용하여 전표Data가 생성되어 일일 회계처리 됨. 실적Cost : 표준단가 (SP) * 실제사용수량 (AQ) 실적원가 계산 : (일품단위(제조지시서별)원가계산을 수행하여 설정된 표준과 생산실적과의 원가차이를 계산한다. - 투입소재량에 표준원가를 곱하여 소재금액 계산 - 공정별 처리시간에 표준가공비를 곱하여 가공비 금액 계산 - 생산량에 표준원가를 곱하여 실적생산금액 계산 - 부산물 발생량에 부산물 평가단가를 곱하여 부산물 금액 계산 일일 원가 차이 분석 - 일일 생산실적 마감에 따라 표준대비 실적 원가차이 계산 - 소재차이 : (실적처리량 – 표준처리량) X 표준원가 - 가공비차이: (실적처리시간 – 표준처리시간) X 표준가공비 차이분석정보 제공 - 생산 현장에 원가차이 분석 결과 정보 제공 - 생산품별,공장별,작업지시별 상세원가분석 정보 제공 - 차이내역: 실수율 차이, 원단위차이, 재고차이, 가공비차이 등

2. 시스템 기능설명 - 실적원가 기능 (cont.) 표준원가 WIP 실적원가계산 GL INV 기능 설명  실적원가계산 WIP(Work In Process)으로부터 일품단위별 작업지시,투입소재 처리량,처리시간 및 INVENTORY 에서 입.출고 재고정보,표준원가로부터 ITEM별 표준단가를 이용하여 일품단위(Job Order)별 실적원가 및 원가차이를 계산하여 GL(회계)로 연결,회계결산에 이용 작업주기 : 일 1회

2. 시스템 기능설명 - 실적원가 기능 (cont.) ㅇ WIP처리 Flow - 제철소로 부터 발생된 조업실적을 Interface하여 WIP/Inventory에 실적을 처리하고 GL로 원가정보 를 Transfer하는 작업을 수행 BOM/ROUTING COST MANAGEMENT GL 표준Item사용량 표준Resource사용량 표준Item단가 표준Resource단가 비용 계상 WIP Resources Transaction Overhead Transaction Job Variances Job Order Material Transaction Move Transaction Complete Transaction Close Job INV 소재출고 생산입고 1. Job Order Creation : BOM으로 부터 표준 Item소요량 및 표준 Resource량을 Copy하여 작업지시 발행 2. Material Issue : 원료 및 소재 출고 처리 및 비용계산 3. Move Transaction : 공정별 재공관리 4. Charge Resource : 설비 가동시간 처리 및 비용계산 5. Charge Overhead : 제조간접비 처리 6. Complete Assembly : 생산품 입고처리 및 표준원가 계산 7. Close Job : 표준원가와 실적 원가의 차이(Variance)계산

2. 시스템 기능설명 - 실적원가 기능 (cont.) ㅇ 원가차이는 다음과 같이 크게 4가지로 구성 WIP 차이 : 실제 생산량을 기준으로 BOM/Routing상의 표준투입 수량과 실제 투입수량과의 차이 (MATERIAL차이, Material Overhead 차이, Resource 차이 등) Backflush 차이 : Back-Flush 처리량과 실제사용량과의 차이 C/C 차이 : 공정에서 실제 작업시간 기준의 표준가공비(AQ*SP)와 실제가공비(AQ*AP)와의 차이 구매 가격차이(PPV) : 원료Item별 표준구매가격과 실제구매가격과의 차이 WIP 차이 Backflushing차이 C/C 원가차이 구매 가격차이 Item 간접공정 INV 재고실사 차이발생 가공비(AQ*SP) 제품(SQ*SP) 배부 실제비용 구매수량*SP 원료비(AQ*SP) PPV 차이수량*SP 보조공정 차이금액 실제비용 구매수량* (PO단가-SP) 직접공정 가공비(AQ*SP) 원가차이 부분

2. 시스템 기능설명 - 실제원가 기능 오라클 모듈은 원가차이를 매출원가 및 재고자산에 안분한다(재무적 차이배부). 그러나 모듈은 COA Level에서 의 차이배부만 실시한다. 따라서 Item별 차이배부를 위해서는 Extension이 필요하다. 매출원가 재고 자산 C/C원가차이 구매가격 차이 WIP 차이 전사 표준매출원가/표준재고금액 비율 판매품 재고(원료,소재,제품) Item1 xxxxxxx xxxx Item2 xxxxxxx xxxx Item3 xxxxxxx xxxx 표준매출원가 원가차이 표준원가 재고 원가차이를 집계하여 매출원가와 기말재고에 안분한다 안분하는 기준은 전사 매출원가와 재고 금액이다. 여기서 재고금액은 세부 항목(제품, 소재…) 별로 나누어 질 수 있다. 전체 매출원가에 배부된 원가차이는 수익성 분석을 위하여 Item분류체계별로 원가차이를 배부하여야 한다. 계산된 원가차이 배부 후, 매출원가 및 재고금액을 수익성 분석 및 재무보고에 사용함

2. 시스템 기능설명 - 실제원가 기능 (cont.) WIP 원가차이 집계 원가차이 배부 실제원가 계산 GL GL 표준원가 기능 설명  ERP의 Cost 모듈이 원가차이 집계 및 배부기능이 없으므로 별도 개발(Extension) - 작업주기 : 월 1회  원가차이 집계 : GL로부터 CCV,ERV,IPV금액,INVENTORY에서 PPV금액,재고실사 차이,WIP에서 WIP차이금액을 수신하고, Item별 WIP발생 가공비를 이용하여 CCV,ERV,IPV를 Item별 배부  원가차이 배부 INVENTORY의 Item별 재고수량과 매출수량을 배부기준으로 원가차이를 Item별 배부  실제원가 계산 Item별 표준원가에 배부된 원가차이를 합하여 Item별 실제원가 계산,판매수익성 분석자료로 활용

Material Material Overhead Resource Resource Overhead OSP 3. Case Study - 원가요소 Cost Element Material Material Overhead Resource Resource Overhead OSP 철광석,석탄 운임 에너지비용 변동/고정재료비 OutSide Processing 광산물기타 보험료 변동포장비 노 무 비 철원류 관세 고정 포장비 STS원료,합금철 하역비 감가상각비 비철금속,기타 제비용 변동/고정제경비 부산물 부생 에너지

Item Code (열연권취코일: EHAHS01B111) 3. Case Study – 표준등록(예시) Cost Catalog Item Costs Resource Costs Overhead Costs 반제품.열연.권취Coil. 1등급.(두께2.3~4.5mm). (폭900~1350mm).내경30Inch 재료비 : 210 원 재료간접비 : 20 원 동력비 : 210 원 노무비 : 20 원 감가비 : 50 원 경비 : 4 원 Item Code (열연권취코일: EHAHS01B111) [Sub-inventory] BOM Routing 열연권취Coil창고 자산관리 계정 열연권취Coil (EHAHS01B111) [Operation] 가 열 로 공정순서:10 [Department] Slab 압 연 압 연공정 (ESEHS01B111) 공정순서:20 Dep. Class : 열연부 소요량 : 1 Ton 실수율 : 95.5% Cost Rollup : Yes 공급창고 : Slab 원료창고 [Resource] 설 비 Resource단위 : MIN(분) Resource Usage : 0.15분/톤

3. Case Study – 원가차이 배부결과 (예시) 표준원가 실적원가 원가차이 재료비 10톤 * 1톤 * 1.05 * 210원 = 2205원 10톤 * 1톤 * 1.1 * 210원 = 2310원 10톤 * 1톤 * 1.1 * (220 – 210)원 = 110원 MATV : 105원 PPV : 110원 재료간접비 10톤 * 20원 = 200원 10톤 * 25원 = 250원 MOHV : 50원 Resource비 10톤 * 0.15분/톤 * 40원 = 60원 10톤 * 0.2분/톤 * 40원 = 80원 ▶10톤 * 0.2분/톤 * (45 – 40)원 = 10원 RESV : 20원 CCV : 10원 Overhead Costs 노무비 :10톤 * 0.15분/톤 * 20원 = 30원 경비 :10톤 * 0.15분/톤 * 4원= 6원 노무비 : 10톤 * 0.2분/톤 * 20 원 = 40원 경비 : 10톤 * 0.2분/톤 * 4 원 = 8원 ▶ 노무비 : 10톤 * 0.2분/톤 * (25-20) 원 = 10원 ▶ 경비 : 10톤 * 0.2분/톤 * (5-4) 원 = 1원 ROHV : 10원 ROHV : 2원 CCV : 1원 WIP Close에 의해 원가 차이가 최종으로 제조원가에 반영됨으로써 CCV를 제외한 실제 제조원가가 다 반영된 상태 입니다. CCV는 월결산시 계산이 됩니다. - GL에 집계된 간접부문의 실적을 직접공정에 배부기준에 의해 배부하면 실적제조원가가 완성됩니다. 원가차이는 재고자산과 매출원가에 안분 된다. 재고자산에 안분된 제조원가는 차기의 매출원가로 인식 함. 상기 Case Study의 재무제표 구분 제조원가 제조원가차이 매출원가 매출원가차이 재고자산 재고자산차이 표준원가 2,501 318 1,500 191 1,001 127 실제원가 2,819 - 1,691 1,128

4. 요약 ERP의 원가계산은 WIP 모듈에서 Transaction별로 처리 되며, COST모듈은 표준단가 및 표준 원단위만 관리 ERP시스템은 표준원가를 근간으로 수량차이(실적원가) 및 가격차이(실제원가)를 계산한다. - 수량차이는 WIP Transaction 처리시 에 COA Level 별로 관리된다. - 가격차이는 월말 결산시 실제가격과 표준가격과의 차이를 COA Level별로 관리한다. - Item별 실적원가 계산을 위해서는 COA Level의 수량/가격차이를 ITEM별로 배부해야 한다. (Extension) - 만약, COA를 ITEM을 Cover할 정도로 세분화 하면 별도의 Extension 없이, Item별 실적원가를 구할 수 있다.