Strictly Confidential 2016 전산회계 1 급 분개 문제 COMPUTERIZED ACCOUNTING LEVEL 1

CONTENTS 개요 전산회계1급 분개문제 60제

1. 제품을 생산하기 위해 희망상사로부터 원재료를 매입하기로 하고, 계약금으로 1,000,000원을 보통예금에서 지급하였다.

2. 7월 30일 공장 건물에 대한 재산세 1,550,000원과 영업부 사무실에 대한 재산세 2,370,000원을 보통예금으로 납부하였다.

3. 자금부족으로 인하여 업무용으로 사용하던 토지(장부금액 19,000,000원)를 35,000,000원 에 처분하고, 대금은 ㈜개성이 발행한 어음(90일 만기)을 받았다.

4. 영업부에서 매출거래처 직원과 식사를 하고, 식사비용 120,000원을 법인카드인 하나카드 로 결제하였다.

5. 제품 1개(원가 : 500,000원)를 매출거래처에 견본품으로 무상 제공하였다. 단, 견본비 계정으로 처리할 것.

6. ㈜서울에서 발행한 채권(만기는 2015년 3월 31일이고, 시장성은 없다) 10,000,000원을 만기까지 보유할 목적으로 당좌수표를 발행하여 취득하였다. 단, 채권을 취득하는 과정에서 발생한 수수료 50,000원은 현금으로 지급하였다.

7. 인천세관으로부터 수입 원재료에 대한 통관수수료 230,000원이 발생하여 보통예금으로 지급하였다.(취득원가로 회계처리 할 것)

8. (주)케스터에 대한 받을어음 30,000,000원이 만기가 되었다 8. (주)케스터에 대한 받을어음 30,000,000원이 만기가 되었다. 추심수수료 170,000원을 차감하고 나머지 잔액은 당좌예입되었다.

9. 다음과 같이 7월분 영업부 직원 급여를 당사의 보통예금에서 지급하였다. 직종구분 급여총액 근로소득세 등 공제액 합계 차인지급액 영업부 5,000,000원 270,000원 4,730,000원

10. 당사의 제품 대리점을 운영하는 안성실씨가 법원으로부터 파산선고를 받음에 따라 안성실씨가 운영하던 이화상사의 외상매출금 6,600,000원이 회수가 불가능할 것으로 판단되어 당일자로 대손처리 하였다.

11. 공장의 전등설비 수선대금 24,000,000원을 ㈜태양조명에 어음으로 발행(만기:1년이내)하여 지급하였다 11. 공장의 전등설비 수선대금 24,000,000원을 ㈜태양조명에 어음으로 발행(만기:1년이내)하여 지급하였다. 단, 수선비용 중 4,000,000원은 수익적지출로 처리하고, 나머지는 자본적 지출(‘비품’계정)로 처리 한다.

12. ㈜부흥상사에 사무실을 임대하였는데, 임대보증금 30,000,000원 중 3,000,000원만 ㈜부흥상사 발행 당좌수표로 받고, 나머지는 월말에 지급 받기로 하였다.

13. ㈜청송으로부터 제품 매출하고 받은 받을어음 5,000,000원을 거래은행인 금빛은행에서 할인하고 할인료 200,000원을 차감한 잔액을 당사 보통예금에 입금하였다. (매각거래로 처리할 것)

14. 다음의 공장건물에 대한 지출내역을 보고 회계처리를 하시오 14. 다음의 공장건물에 대한 지출내역을 보고 회계처리를 하시오.(고정자산 등록은 생략하고, 하나의 전표로 입력한다) 단, 대금은 전액 당좌수표를 발행하여 지급하였다. ㆍ파손으로 인한 유리교체비용 : 1,800,000원 ㆍ내용연수 증가를 위한 대수선비 : 14,600,000원 ㆍ건물외벽의 도색비 : 3,300,000원

15. 일본에서 수입한 원재료를 부산항에서 대구의 생산공장까지 운송하고 운송료3,500,000원을 현금으로 지급하였다.

16. 8월 20일 발생한 오성상사의 제품 외상매출금 7,000,000원을 회수하면서 약정기일보다 20일 빠르게 회수되어 외상매출금의 3%를 할인해 주었다. 대금은 모두 보통예금으로 입금되었다.

17. 생산직원 장현정씨의 퇴직으로 퇴직금 12,000,000원 중 소득세 및 지방소득세로 1,320,000원을 원천징수한 후 차인지급액을 전액 보통예금 계좌에서 이체하였다. (퇴직직전 퇴직금을 지급하기 위한 퇴직급여충당부채는 20,000,000원이다)

18. 9월 25일에 지급한 직원 급여와 관련된 차감 징수액(국민연금, 근로소득세, 지방소득세) 과 국민연금 회사 부담분을 합한 금액 620,000원을 다음과 같이 보통예금으로 납부하였다. 단, 회사부담분 국민연금은 ‘세금과공과’ 계정으로 계상한다. ㆍ국민연금 400,000원 : 회사부담분 200,000원과 근로자부담분 200,000원을 합한 금액이 고, 회사부담분 중 영업부 직원 비율은 30%이며 제조부 직원 비율은 70%이다. ㆍ소득세등 220,000원 : 근로소득세 200,000원과 지방소득세 20,000원을 합한 금액이다.

19. 공장의 기계장치에 대하여 삼일화재보험사에 화재보험 (보험기간 2014.7.1. ~ 2015.6.30.)을 가입하고 4,800,000원을 현금지급하였다. 전액 자산으로 회계처리 하시오.

20. 회사는 전 임직원 퇴직금 지급 보장을 위해 확정급여형(DB) 퇴직연금에 가입하고 6월분 퇴직연금 5,000,000원을 보통예금에서 납부하였다.

21. 태안에 공장을 신축하기 위하여 (주)서산산업으로부터 건물이 있는 부지를 구입하고 건물 을 철거하였다. 건물이 있는 부지의 구입비로 50,000,000원에 일괄구입 후 대금은 신한은행으로부터 대출(대출기간 3년)을 받아 지불하였다. 또한 건물의 철거비용 3,000,000원과 토지 정지비용 3,200,000원을 당좌수표를 발행하여 지급하였다.

22. 단기보유목적으로 구입한 (주)태양의 주식 500주(장부금액 8,000,000원)를 10,000,000원 에 처분하였으며, 대금은 당사의 보통예금계좌에 입금하였다.

23. 매입거래처 (주)화성의 외상매입금 17,000,000원 중 10,000,000원은 3개월 만기 약속어음을 발행하여 지급하고, 나머지는 면제받았다.

24. (주)대우자동차로부터 업무용 승용차를 구입하는 과정에서 취득해야 하는 공채를 구입하면서 대금 300,000원(액면금액)은 보통예금으로 지급하였다. 단, 공채의 현재가치는 260,000원이며 회사는 이를 단기매매증권으로 처리하고 있다.

25. (주)컴컴상사에 제품 6,000,000원(10개, @600,000원)을 판매하기로 계약하고, 대금 중 15%를 당좌예금계좌로 송금받다.

26. 단기보유목적으로 (주)해품의 주식 2,000주(1주당 액면가액 5,000원)를 20,000,000원에 구입하면서 증권매입 수수료비용 100,000원을 포함하여 모두 현금으로 지급하였다.

27. 본사 창고에서 화재가 발생하여 창고에 보관하고 있던 제품 15,000,000원(장부가액)이 소실되었다. 당사는 이와 관련한 보험에 가입되어 있지 않다.

28. 전자제품수리부서의 사무용기기 임차에 따른 보증금으로 5,000,000원을 (주)제룩스에 당좌수표로 지급하였다.

29. 제조부서의 당월 상여금을 예수금(소득세 등)을 제외하고 보통예금계좌에서 이체하다. (상여금 총액은 15,000,000원이고, 이 중 예수금은 1,000,000원이다)

30. 1기 확정신고에 대한 부가가치세 14,548,060원(납부불성실가산세 포함)을 보통예금에서 납부하다. (6월 30일 부가가치세의 미지급세금은 14,274,000원이며, 납부불성실가산세 274,060원은 판매관리비의 세금과공과로 처리할 것)

31. (주)나무상사의 7월말 현재 외상매출금 잔액 전부를 보통예금 통장으로 입금받다.

32. 미지급금으로 계상되어 있는 공장 임차료 3,000,000원을 임대인(공장부동산)과 합의 하 에 보증금과 상계하다.

33. (주)강남의 외상매입금 25,000,000원을 결제하기 위해 당사에서 제품매출로 받아 보관하 고 있던 거래처 (주)화명 발행의 약속어음 20,000,000원을 배서양도하고, 나머지는 당사 의 보통예금으로 지급하였다.

34. 본사 영업팀에서 사용한 수도요금 120,000원과 공장의 전기요금 2,500,000원을 현금으로 은행에 납부하였다.

35. ABC에 수출(선적일자 12월 10일)한 제품 외상매출금이 보통예금 계좌에 원화로 환전되 어 입금되었다. ㆍ외상매출금 : 2,000달러 ㆍ12월 10일 환율 : 1,200원/달러 ㆍ12월 13일 환율 : 1,100원/달러

36. 사옥신축을 위한 신한은행 차입금의 이자비용 3,000,000원을 우리은행 보통예금에서 이체하였으며, 이자비용은 자본화하기로 하였다. 착공일은 당해연도 11월 1일, 완공일은 2016년 9월 30일이다.

37. 제조공장에서 원재료 운반에 사용하는 트럭의 자동차세 120,000원을 보통예금에서 납부하였다.

38. 영업부 직원의 12월분 급여를 당사의 보통예금계좌에서 이체하였다. 직종구분 급여총액 근로소득세 등 공제액 합계 차인지급액 영업부 10,000,000원 500,000원 9,500,000원

39. 일시보유목적으로 취득한 시장성 있는 ㈜세정 주식 100주(장부금액 1,600,000원)를 주당 15,000원에 전부 처분하고 대금은 보통예금계좌로 이체 받다. 단, 주식 처분과 관련하여 발생한 수수료 50,000원은 현금으로 지급하였다.

40. 당사에서 제조한 제품(원가 1,500,000원, 시가 2,000,000원)을 경기도에 기부하였다.

41. 1월 20일자 가수금 10,000,000원 중 2,000,000원은 (주)신흥에 대한 제품매출의 계약금이고, 나머지는 ㈜신흥의 외상매출금을 회수한 것으로 확인되었다.

42. ㈜대전의 외상매입금 900,000원을 지급하기 위하여 약속어음(발행일로부터 90일 만기) 을 발행하여 지급하였다.

43. 전 직원(관리직 30명, 생산직 70명)에 대한 독감예방접종을 세명병원에서 실시하고, 접종비용 5,000,000원을 사업용카드인 국민카드로 결제하였다.(미지급금으로 회계처리할 것)

44. 2014년도에 대손이 확정되어 대손충당금과 상계 처리한 외상매출금 550,000원이 당사의 보통예금에 입금 된 것을 확인하였다. (단, 부가가치세법상 대손세액은 고려하지 말 것)

45. 단기매매를 목적으로 ㈜서초의 주식을 1주당 20,000원에 100주를 매입하였다. 매입수수료는 매입가액의 1%이며, 매입관련 대금은 모두 현금으로 지급하였다. (단, 매입수수료는 영업외비용으로 처리)

46. 기업은행에 예입한 정기예금이 금일로 만기가 되어 다음과 같이 해약하고 해약금액은 모두당좌예금계좌에 입금하였다. (원천징수액은 자산으로 처리한다) ㆍ정기예금 : 50,000,000원 ㆍ이자수익 : 4,000,000원 ㆍ법인세 원천징수액 : 616,000원 ㆍ차감지급액 : 53,384,000원

47. 태성산업과 공장건물의 임대차계약을 체결하고 임차보증금 10,000,000원 중 3,000,000원은 현금으로 지급하고 나머지는 당좌수표를 발행하여 지급하였다.

48. (주)한국건설에 공장 건물 증축을 의뢰하여 완공되었다. 공사대금 100,000,000원 중 60%는 5개월 만기 당사발행 약속어음으로 결제하였으며, 나머지는 당좌수표를 발행하여 지급하였다.

49. 영업관리팀 직원 김병철의 결혼식에 축의금으로 1,000,000원을 현금으로 지급하였다.

50. 생산부에서 사용하는 화물차량(취득가액 15,000,000원, 감가상각누계액 8,500,000원)이 교통사고로 인해 폐기되어 동일 날짜에 드림보험에 보험금을 청구하여 보험금 9,000,000원을 보통예금 계좌로 송금받다.(단, 당해연도의 감가상각은 하지 않을 것)

51. 경북유통으로부터 제품제조용 원재료를 구입하기로 하고, 계약금 5,000,000원을 타인발행 자기앞수표로 지급하였다.

52. 거래처 ㈜송강으로부터 제품을 매출하고 받은 받을어음 10,000,000원을 거래은행인 KH은행에서 할인하고, 할인료 350,000원을 차감한 잔액을 당사 보통예금에 입금하였다. (매각거래로 처리할 것)

53. 거래처인 (주)중국상사의 외상매입금 64,000,000원 중 50%는 당좌수표를 발행하여 지급하고, 나머지 금액은 상환을 면제받았다.

54. 범계기업의 외상매출금 30,000,000원 중 10,000,000원은 현금으로 받고, 나머지는 범계기업 발행의 약속어음 (만기: 2015년 11월 25일)을 받았다.

55. 소망은행으로부터 5년 후 상환조건으로 100,000,000원을 차입하고, 보통예금 계좌로 입금받다.

56. 회사는 전 임직원의 퇴직금에 대해 확정급여형(DB) 퇴직연금에 가입하고 있으며, 8월분 퇴직연금 10,000,000원을 당사 보통예금에서 이체하여 납부하였다.

57. 9월 5일 수령한 가수금은 우리전자에 제품을 매출하기로 하고 받은 계약금 500,000원과, 동사의 외상매출금 500,000원을 회수한 것으로 확인되다.

58. 캠브리지에 수출(선적일자 9월 10일)한 제품의 외상매출금이 보통예금 계좌에 원화로 환전되어 입금되었다. ㆍ외상매출금 : 5,000(USD) ㆍ9월 10일 환율 : 1,100원 / USD ㆍ9월 30일 환율 : 1,050원 / USD

59. 보유 중인 자기주식을 처분하였다. 장부가액은 123,450,000원(10,000주, 12,345원/주)이고 처분가액은 125,000,000원(10,000주, 12,500원/주)이었다. 처분대금은 보통예금 계좌에 입금되었다.(단, 자기주식처분이익계정의 잔액이 1,700,000원 있다. 또한 처분수수료 는 없는 것으로 가정한다)

60. (주)거붕에 대한 받을어음 17,000,000원이 만기가 되어, 추심수수료 50,000원을 차감하고 나머지 잔액은 당사 보통예금에 입금되었다. 추심수수료는 판매비와 관리비로 처리한다.

감사 합니다 COMPUTERIZED ACCOUNTING LEVEL 1 한국경영회계연구원 2016년 11월 한국경영회계연구원 조현석 원장 / 010-2246-3953 블로그: http://blog.daum.net/costvalue/15 전산회계1급(COMPUTERIZED ACCOUNTING LEVEL 1) 전문대학 중급수준의 회계원리와 원가회계, 세무회계(부가가치세 중 매입매출전표와 관련된 부분)에 관한 기본적 지식을 갖추고, 기업체의 회계실무자로서 전산세무회계프로그램을 활용한 세무 회계 기본업무를 처리할 수 있는지에 대한 능력을 평가함.