기중 회계거래 기장 - 사회적기업회계 (1) - 2013. 6. 4.

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1 기중 회계거래 기장 - 사회적기업회계 (1) -

2 진행순서 프로필 (10분) 복식부기에 대한 설명 (30분) 아이스브레이킹 (10분) 계정과목, 분개 및 전기의 실습 (50분)
질의 응답 (50분)

3 프로필 이상훈 퍼실리테이터 Expertise 한국퍼실리테이터협회 인증전문퍼실리테이터(CPF)
한국액션러닝협회 프로페셔널러닝코치(PLC) 한국공인회계사(KICPA) 퍼실리테이션/1인회계 강의 및 컨설팅 Experience 現 ㈜퍼실리테이션센터 대표 現 한국퍼실리테이터협회 사무국장 現 한국산업기술대학교 e-비즈니스학과 겸임교수 현대오일뱅크 프로세스혁신부문장 상무 딜로이트 컨설팅 Senior Manager 삼일회계법인 컨설팅팀 Manager Education 서울대학교 경제학, 학사 서울대학교 경제학(화폐금융론), 석사 이상훈 퍼실리테이터 “전문 퍼실리테이터로서 우리나라의 리더들이 모두 퍼실리테이션을 몸에 익히게 함으로써 새로운 시대에 걸맞는 리더십을 발휘하여 초월적인 성과를 내도록 지원하고 싶다.”

4 사회적기업회계의 소개 사회적기업회계 (1) 사회적기업회계 (2) 사회적기업회계 (3) 회계의 개념(계정과목, 복식부기)
기중 회계거래의 기장(분개, 전기) 사회적기업회계 (2) 결산조정 후 장부마감 재무제표의 작성(재무상태표, 손익계산서) 사회적기업회계 (3) 재무제표 및 재무비율 분석 세무회계

5 회계공부 동영상 * 출처 : 도둑들- 지금당장 회계공부 시작하라.avi, YouTube

6 단식부기와 복식부기 單式簿記(단식부기) 複式簿記(복식부기)
통일된 원리에 의하여 조직적으로 기장하지 않고 상식적으로 기록계산하는 것 손익계산을 하지 않고 재산계산만 유지하기 때문에 순손익을 알 수는 있으나, 그 내용과 원천을 밝힐 수는 없다. 소규모 기업의 회계정리에 적당 (출처: 네이버 지식백과) 複式簿記(복식부기) 기업의 자산과 자본의 증감 및 변화하는 과정과 그 결과를 계정과목을 통하여 대변과 차변으로 구분하여 이중기록·계산이 되도록 하는 부기형식 복식부기는 거래의 이중성 또는 대칭관계를 전제로 하였고, 한 거래를 계정기입법칙(計定記入법칙)에 의거하여 대차양변에 동시에 기입함으로써 대차변의 각 합계가 일치되어 대차평균(貸借平均)의 원리가 성립되며, 이 원리에 의하여 복식부기가 자기통제기능 또는 자동검증기능을 수행할 수 있음 (출처: 네이버 지식백과)

7 복식부기의 내용 차변 대변 자산 부채 자본 이익 비용 수익 자금의 운용 혹은 활용 자금의 조달 혹은 원천

8 계정과목 자산 부채 자본 이익 수익 비용 기업이나 개인이 소유하고 있는 가치 있는 물적재산이나 무형의 권리
기업이 출자자 이외의 제３자로부터 빌린 자금 자본 소유주 지분 또는 주주지분이라고도 하는 것으로 자산에서 부채를 차감한 잔여지분 이익 총수익(總收益)에서 총비용(總費用)을 공제한 차액 수익 생산적 활동에 의한 가치의 형성 또는 증식 비용 수익창출활동과 관련하여 발생하는 자산의 유출액 또는 부채의 증가액 (출처: 네이버 지식백과)

9 아이스브레이킹 서로 명함을 교환하면서 인사하세요 주먹탑쌓기 게임

10 계정과목 알아 맞추기(실습) 다음 계정과목이 어느 분류에 들어가는지 팀내 논의를 통해 확인해 보세요
수선비, 법인세등, 원재료, 입목, 매입채무, 자본금, 제품매출, 대손상각비, 대손충당금, 보증금, 미지급비용, 미처리결손금, 퇴직급여, 배당금수익, 부가세대급금, 감가상각누계액, 예수금, 제품매출원가, 이자비용, 장기차입금, 소모품비 분류항목 : 자산, 부채, 자본, 수익, 비용

11 계정과목 (정답) 자산 부채 자본 수익 비용 대손충당금, 부가세대급금, 원재료, 감가상각누계액, 입목, 보증금
매입채무, 예수금, 미지급비용, 장기차입금 자본 자본금, 미처리결손금 수익 제품매출, 배당금수익 비용 제품매출원가, 퇴직급여, 수선비, 소모품비, 대손상각비, 이자비용, 법인세등

12 손익 구분 (사례) 매출액 : 제품매출 매출원가 : 제품매출원가 매출총손실
판매비와관리비 : 퇴직급여, 수선비, 소모품비, 대손상각비 영업손실 영업외수익 : 배당금수익 영업외비용 : 이자비용 법인세차감전순손실 법인세등 당기순손실

13 차변과 대변 차변 자산의 증가 부채의 감소 자본의 감소 비용의 발생 대변 자산의 감소 부채의 증가 자본의 증가 수익의 발생

14 분개(分介) 分介는 구체적인 계정과목과 금액을 정하는 것
(예) (2.6) (차) 도서비 2만원 / (대) 현금 2만원 분개기록의 형식은 차변에 기록할 계정에 대해서는 왼쪽에, 대변에 기록할 계정에 대해서는 오른쪽에 각각 계정과목과 금액을 표시 분개에 있어서도 거래의 이중성의 원칙에 따라 차변금액과 대변금액은 반드시 일치

15 회계 거래의 분개(실습) 다음 value chain을 참조하여 두분씩 논의를 통해 (1) 연중 어떤 회계거래가 있을지 도출하고, (2) 분개를 해 보세요 창업 혹은 개업 상품의 구입 마케팅 혹은 고객 개발 상품의 매출 매출채권의 회수 매입채무의 지급 판매 및 일반관리비의 지출 (예) 3월 매출 후 분석을 해 본 바, 매출이익 30만원이 발생했다

16 전기(轉記, posting) 분개를 한 뒤 해당계정에 옮겨 적는 것
회계상 전기하는 방법은 차변에 있는 금액은 차변에 대변에 있는 금액은 대변에 기입하고 계정과목은 상대편 계정과목을 기록 만약 상대편 계정과목이 2개 이상 있으면 제좌라고 기입

17 회계장부는 어떤 가치를 갖고 있나? 회계장부란 무엇인가? 회계장부는 어떤 가치를 지니고 있나?
회계 관련 자료를 기록하고 계산하는 帳簿 회계상 필요로 하는 일체의 사실을 일정한 약속 아래 발생순으로 기록하고, 정리·요약할 수 있는 체계적인 것(출처: 네이버 지식백과) 회계장부는 어떤 가치를 지니고 있나? 거래 기록을 체계적으로 유지할 수 있음 회계결산을 위한 기본적이고 필수적인 문서임 상법상 의무적으로 기록유지하고 5년간 보관해야 하나, 증빙의 경우 10년간 보존하도록 되어 있음 소득세, 법인세법상 5년간 보존해야 하고, 장부가 없을 때 추계하여 과표를 산정하고 가산세(무기장 산출세액의 20%)가 부과됨 그 밖의 필요성은?

18 회계장부의 유형 분개장이란 거래를 발생순서에 따라 분개하여 기록하는 장부 원장이란 거래를 계정별(計定別)로 기록·계산하는 장부
원장은 총계정원장과 보조원장으로 나뉜다. 총계정원장은 분개에 의하여 발생하는 모든 계정에 대하여 구좌를 만들고, 각 계정의 증감과 잔액을 계산하기 위한 장부로 가장 중요한 회계장부 보조원장은 특정의 계정에 대하여 내역과 그 증감의 명세를 기록하기 위한 장부로서 외상매출금원장·원가원장 등이 이에 속함

19 전기의 예 3월 결산을 해 본 바, 매출이익 30만원이 발생했다 분개
(3. 25) (차) 매출채권 100만원 / (대) 상품매출 100만원 (3. 5) (차) 매입 80만원 / (대) 매입채무 80만원 (3. 31) (차) 매입 20만원 / (대) 상품 20만원 상품 30만원 매입 30만원 상품매출원가 70만원 매입 70만원

20 전기의 예 매출채권(자산) (3.25) 상품매출 100만원 상품매출(수익) (3.25) 매출채권 100만원 매입(비용)
(3.5) 매입채무 80만원 (3.31) 상품 30만원 (3.31) 상품 20만원 (3.31) 상품매출원가 70만원 매입채무(부채) (3.5) 매입 80만원 상품(자산) (3.31) 매입 30만원 (3.31) 매입 20만원 상품매출원가(비용) (3.31) 매입 70만원

21 전기(실습) 앞에서 분개한 내용을 해당 계정과목에 전기(posting) 하세요 유의사항 일자별 순서대로 전기
상대 계정과목을 기록. 단, 상대계정과목이 복수일 경우 諸座로 기록 한 분개에 대하여 차변과 대변이 일치하는지 확인

22 태극회계시스템(

23 비영리조직의 재무제표 작성 비영리조직의 재무제표 작성과 표시 지침서(2003. 3. 14)
비영리단체의 재무제표 작성방법서( ) 핵심규정 기부의 수익인식 손익계산서/잉여금처분계산서 대신 운영성과표 작성 강제적 회비는 발생주의, 비강제적 회비는 현금주의

24 비영리조직의 계정과목 순자산 제약이 없는 순자산 일시적 제약이 있는 순자산 영구적 제약이 있는 순자산
순자산은 기부자(보조금을 제공하는 정부 등을 포함)가 제시한 제약의 종류에 따라 영구적 제약이 있는 순자산, 일시적 제약이 있는 순자산 및 제약이 없는 순자산으로 분류하여 대차대조표에 표시한다.

25 비영리조직의 계정과목 사업수익, 사업비용, 사업외수익 및 사업외비용의 분류
사업수익은 고유목적사업과 그에 부대하는 수익사업의 결과 경상적으로 발생하는 순자산의 증가 고유목적사업과 그에 부대하는 수익사업의 결과 경상적으로 발생하는 순자산의 감소금액은 사업비용 고유목적사업과 그에 부대하는 수익사업 등과 관계없는 거래 또는 사건의 결과로서 발생하는 순자산의 증가금액은 사업외수익 고유목적사업 및 그에 부대하는 수익사업 등과 관계없는 거래 또는 사건의 결과로서 발생하는 순자산의 감소금액은 사업외비용

26 비영리조직의 계정과목 사업비용의 분류 ㈎ 고유목적사업의 주된 활동인 특정 프로그램을 수행하는 과정에서 발생하는 경상비용
㈏ 고유목적사업의 보조 활동을 수행하는 과정에서 발생하는 경상비용 ⑴ 고유목적사업의 주된 활동에 직접 귀속되지 않는 일반관리비 ⑵ 기금조성과 관련된 캠페인, 행사 등의 활동을 수행하는 과정에서 발생하는 경상비용 ㈐ 수익사업을 수행하는 과정에서 발생하는 경상비용 ⑴ 상품, 제품의 매출원가 ⑵ 용역의 매출원가 ⑶ 판매비와일반관리비

27 질의 응답 오늘 배운 것에 대하여 궁금한 것을 포스트잇에 적어 주세요
가능하면 오늘 강의주제와 관련된 질문을 해 주세요 기타 모든 질문이 가능 (예) 재무제표가 무엇인가요? 질문내용을 설명한 후 자신의 경험과 지식을 자유롭게 공유해 주세요 강사가 전체적으로 요약합니다. 부족한 부분은 연구한 후 나중에 카페에 올립니다.

28 감사합니다 이상훈 퍼실리테이터/공인회계사 블로그 : http://blog.daum.net/shleeft
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