제 6장 기중 거래의 기록 : 분개와 전기 제 1절 회계상의 거래 제 2절 회계등식을 이용한 거래의 기록 제 3절 계정 제 4절 회계순환과정 제 5절 분개 제 6절 전기 분개와 전기

제 1절 회계상의 거래 1.1 회계상 거래의 정의 ◈ 정 의 : 자산, 부채, 자본에 변화를 가져오는 것이면서 동시에 변화의 제 1절 회계상의 거래 1.1 회계상 거래의 정의 ◈ 정 의 : 자산, 부채, 자본에 변화를 가져오는 것이면서 동시에 변화의 크기를 금액으로 측정할 수 있는 사건(장부기록의 대상) ◈ 거래가 회계처리상 중요성을 갖는 이유? : 기업경영에 유용한 정보제공 목적으로 회계를 수행할 때 제일 먼저 해야 할 일은 기업에서 발생하는 제반 활동 중에서 장부에 기록할 대상이 무엇인가를 식별하는 것이기 때문 분개와 전기

◈ 일상적 의미에서의 거래 중 회계상 거래가 되지 못하는 예 - 주문(가령, 비품) : 주문 자체만으로는 자산의 증가나 부채의 증가 등을 파악할 수 없음  - 매입계약 체결 : 잔금 지급 등을 통한 소유권 이전이 이루어지기 전에는 자산이나 부채의 증가를 인식할 수 없음 ◈ 일상적 의미에서는 거래가 아니지만 회계상 거래가 되는 예 - 현금분실 또는 건물화재 손실 : 분실 또는 화재만으로도 자산의 변화(감소)를 파악할 수 있음  - 차입금에 대한 이자발생 : 시간의 경과와 더불어 계약조건에 따라 이자가 발생하여 부채가 발생 분개와 전기

: 어떤 거래든 자산, 부채, 자본에 변화를 초래하는 원인과 그로 인한 결과라는 두 가지 속성을 함께 갖고 있다는 것 1.2 거래의 이중성과 복식부기 ◈ 거래의 이중성(duality) : 어떤 거래든 자산, 부채, 자본에 변화를 초래하는 원인과 그로 인한 결과라는 두 가지 속성을 함께 갖고 있다는 것 ex) 현금 10만원으로 비품을 구입 현금 10만원 감소 : 자산 감소, 비품 10만원 증가 : 자산 증가   - 이 속성이 곧 복식부기의 근간이 됨과 동시에 뒤에서 배울 분개 에서 동일한 금액이 최소한 두 측면에 기록됨 ex) 자산, 부채, 자본의 증가와 감소를 각각 별도의 측면으로 간주할 때 이들 각 측면을 거래요소라고 함 분개와 전기

◈ 복식부기(double-entry book-keeping) : 거래의 이중성에 따라 원인과 결과를 이중으로 기록하는 방식, 특정 자산이나 부채의 발생원인을 알게 해 줌 ◈ 단식부기 : 원인과 결과 가운데 어느 하나만을 기록하는 방법 ex) 비품구입 10만원 10만원 짜리 비품을 구입했다는 사실은 알 수 있지만, 비품을 현금으로 구입했는지 외상으로 구입했는지 알 수 없음           분개와 전기

제 2절 회계등식을 이용한 거래의 기록 2.1 회계등식 (= 대차대조표 등식: accounting equation)이란? 제 2절 회계등식을 이용한 거래의 기록 2.1 회계등식 (= 대차대조표 등식: accounting equation)이란? ◈ 정의   : 대차대조표 구성요소들 간의 상호관계를 나타내는 식 ◈ 관계식       자산 = 부채 + 자본 ◈ 회계등식을 이용한 기록방법을 소개하는 이유   : 회계의 대전제인『자산 = 부채 + 자본』이 항시 성립함을 이해시키기 위함 분개와 전기

◈ 회계등식을 이용한 거래의 기록이 갖는 문제는? - 항목수가 많을 때는 종이 크기의 한계로 인해 기록이 곤란 2.2 서비스 기업 사례 ex) p 138 참조 ◈ 회계등식을 이용한 거래의 기록이 갖는 문제는?  - 항목수가 많을 때는 종이 크기의 한계로 인해 기록이 곤란  - 개별 항목에 변화가 일어났다는 사실은 알려주지만 그 원인이 무엇이었는지를 일목요연하게 알려주지 못한다는 점 분개와 전기

p. 143 분개와 전기

제 3절 계 정(account) 3.1 계정의 의의 ◈ 정 의 : 자산, 부채, 자본, 수익, 비용에 속하는 여러 항목들을 각기 구분하여 기록하는 장소 ◈ 계정의 유용성 - 회계기간 중에 발생하는 수많은 거래들을 체계적으로 기록하기 위한 수단  - 정보항목마다 별도의 계정을 설정하면 특정 항목의 발생내역과 현재 잔액을 쉽게 파악할 수 있음 분개와 전기

3. 차변(借邊, debtor: Dr)과 대변(貸邊, creditor: Cr) 계정의 양식 1. T-계정의 양식 : 본문 참조 2. 계정과목 ex) 현금계정, 비품계정 등 3. 차변(借邊, debtor: Dr)과 대변(貸邊, creditor: Cr) 4. 현금계정 기록 : 현금의 유입이나 유출을 수반하는 거래 비품계정 기록 : 비품의 증가나 감소를 수반하는 거래 분개와 전기

: 거래를 분석하여 해당 계정에 기입할 때 따라야 할 규칙 ◈ 기입규칙(p 146) 3.2 계정기입의 원칙 ◈ 정의 : 거래를 분석하여 해당 계정에 기입할 때 따라야 할 규칙 ◈ 기입규칙(p 146) 1) 자산의 증가는 왼쪽(=차변), 자산의 감소는 오른쪽(=대변) 2) 부채의 증가는 오른쪽(=대변), 부채의 감소는 왼쪽(=차변) 3) 자본의 증가는 오른쪽(=대변), 자본의 감소는 왼쪽(=차변) 4) 비용의 발생은 왼쪽(=차변) 5) 수익의 발생은 오른쪽(=대변) * 거래요소 : 자산의 증가 및 감소, 부채의 증가 및 감소, 자본의 증가 및 감소, 비용 및 수익의 발생(8가지) 분개와 전기

제 4절 회계순환과정(accounting cycle) ◈ 정의 : 거래를 기록하고 요약하여 재무제표를 작성하는 과정이 매 회계기간마다 순환적으로 반복된다는 것 p. 148 분개와 전기

: 회계기간 말에 이르러 그간의 기록을 요약하여 재무제표를 작성하는 일 closing : 계정을 닫는 것 ◈ 회계순환과정 구분 1) 회계기간 중의 회계처리 : 분개 → 전기 2) 회계기간 말의 결산작업 : 시산표 → 정산표 → 재무제표 → 계정의 마감 ◈ 결산(closing)이란?   : 회계기간 말에 이르러 그간의 기록을 요약하여 재무제표를 작성하는 일        closing : 계정을 닫는 것 분개와 전기

제 5절 분 개(journalizing) 5.1 분개의 정의 ◈ 정의 : 나누어 격리시킨다는 의미 거래에 내재된 원인과 결과를 서로 구분하여 차변과 대변에 따로 따로 기록하는 것 ex) 비품 10만원을 현금으로 구입 (차변) 비품 10만원 (대변) 현금 10만원 ◈ 분개상 필요한 세 가지 판단 1) 어떤 계정에 기록 ? 2) 얼마의 금액으로 기록 ?   3) 어느 쪽(차변 또는 대변)에 기록 ? : 거래요소의 결합관계에 대한 이해가 필요 분개와 전기

: 아무리 복잡한 거래라 할지라도 반드시 왼쪽의 한 개 이상의 거래요소와 오른쪽의 한 개 이상의 거래요소가 결합한다는 것 5.2 거래요소간 결합관계 ◈ 요점 : 아무리 복잡한 거래라 할지라도 반드시 왼쪽의 한 개 이상의 거래요소와 오른쪽의 한 개 이상의 거래요소가 결합한다는 것 ◈ 예제 p 150 참조 분개와 전기

p 150 p 151 분개와 전기

p 151 분개와 전기

5.3 분개방법 ◈ 대표적 예 : 비품 ￦100,000을 현금으로 구입하다 5.3 분개방법 ◈ 대표적 예 : 비품 ￦100,000을 현금으로 구입하다 자산(비품)의 증가 100,000 자산(현금)의 감소     (차변) 비품 100,000         (대변) 현금 100,000 ◈ 서비스 기업 사례 : p 154 본문 참조 분개와 전기

- 적요 : brief description이 의미하듯이 계정과목을 이용하여 거래의 내용을 간략히 요약하여 설명함 5.4 분개장 ◈ 정의    : 분개를 기록하는 회계장부임 ◈ 양식 및 기입내용 1) 양식 : p 156 <표 6-2> 참조 2) 기입내용 - 거래 발생 일자 - 적요 : brief description이 의미하듯이 계정과목을 이용하여 거래의 내용을 간략히 요약하여 설명함 - 원면 : 총계정원장의 계정번호 - 금액과 계정의 위치(왼쪽/오른쪽) 분개와 전기

p. 156 분개와 전기

제 6절 전 기(posting) ◈ 정의 : 분개장의 거래기록을 해당 계정에 옮겨 적는 것 ◈ 전기가 필요한 이유   : 분개장의 거래기록을 해당 계정에 옮겨 적는 것 ◈ 전기가 필요한 이유   : 특정 시점의 계정 잔액(현금, 단기차입금 등)을 파악하기 위한 것 ◈ 원장(ledger)이란?   : 각 계정을 모아 놓은 두꺼운 장부, 일명 계정원장이라고 함 분개와 전기

1) 분개장의 차변과 대변에 분개된 계정을 원장에서 찾음 2) 분개장의 차변 분개 내용을 해당 계정의 차변에 옮겨 적음 ◈ 분개장에서 원장으로의 전기요령 1) 분개장의 차변과 대변에 분개된 계정을 원장에서 찾음 2) 분개장의 차변 분개 내용을 해당 계정의 차변에 옮겨 적음 3) 분개장의 대변 분개 내용을 해당 계정의 대변에 옮겨 적음 분개와 전기

p 161 분개와 전기

p 163 ① 입금전표 : 현금의 수입을 수반하는 거래만을 기록하는 전표 현금수입거래를 분개할 경우에 차변과목은 항상 현금이 되므로 입금전표에서 계정과목은 상대계정과목만 적고 적요란에는 거래내역을 기입함 분개와 전기

② 출금전표 : 현금의 지출을 수반하는 거래만을 기록하는 전표 대변과목은 항상 현금이 되므로 출금전표에서 계정과목은 상대계정과목만 적고 적요란에는 거래내역을 기입함 분개와 전기

③ 대체전표 : 현금의 수입과 지출을 수반하지 않는 거래를 기록하는 전표 ◇ 전표 사용의 효과 * 분개장을 대신할 수 있어 회계장부조직을 간소화할 수 있음 * 거래내용을 관련부서에 신속, 정확하게 전달 가능 * 거래의 발생사실을 증명하는 증빙문서가 됨 * 관련직원의 서명이나 날인을 통해서 책임소재를 명확하게 할 수 있음 분개와 전기